Qualifiziertes Einkommen aus Produktionstätigkeiten (QPAI)

Was ist das Einkommen aus qualifizierten Produktionsaktivitäten?

Qualified Production Activities Income (QPAI) ist der Teil des Einkommens aus inländischer Produktion und Produktion, der für eine ermäßigte Besteuerung qualifiziert ist. Genauer gesagt ist das Einkommen aus qualifizierten Produktionstätigkeiten die Differenz zwischen den inländischen Bruttoeinnahmen des Herstellers und den Gesamtkosten für Waren und Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Herstellung inländischer Güter. Die steuerliche Abzugsfähigkeit von QPAI soll Hersteller dafür belohnen, dass sie Waren im Inland statt im Ausland produzieren.

Verstehen des Einkommens aus qualifizierten Produktionsaktivitäten (QPAI)

Abschnitt 199 des Internal Revenue Code (IRC) schreibt vor, dass das Einkommen aus qualifizierten Produktionsaktivitäten (QPAI) zu einem niedrigeren Satz besteuert wird. QPAI bezieht sich auf bestimmte Einnahmen im Zusammenhang mit der Herstellung, die dem Überschuss der inländischen Produktionsbruttoeinnahmen(DPGR) des Gewerbesteuerzahlers über die Summe der Warenkosten, die diesen Einnahmen zuzuordnen sind, und anderen Ausgaben, Verlusten oder Abzügen entsprechen die diesen Belegen ordnungsgemäß zuzuordnen sind. Bruttoeinnahmen aus der Inlandsproduktion (DPGR) sind Bruttoeinnahmen aus der Herstellung, Produktion, dem Wachstum oder der Gewinnung von qualifiziertem Produktionseigentum. Ein Unternehmen, das in einem qualifizierenden Steuerjahr QPAI generiert, ist für den Abzug der inländischen Produktion (DPAD) qualifiziert.

Der zulässige DPAD eines US-amerikanischen Unternehmens darf im Allgemeinen nicht mehr als 9% seines QPAI betragen. Ein Steuerzahler mit ölbezogenem QPAI muss außerdem den DPAD um 3% des geringsten der folgenden Beträge reduzieren – ölbezogener QPAI, QPAI und bereinigtes Bruttoeinkommen für einenatürliche Person,einen Nachlass oder einen Trust (steuerpflichtiges Einkommen für alle anderen Steuerzahler) ohne DPAD berechnet. Darüber hinaus ist der Abzug auf 50 % desvom Steuerpflichtigen während des Kalenderjahres, das mit (oder innerhalb) des Steuerjahres endet, gezahlten Lohns W-2 begrenzt. Ein Arbeitgeber, der keine Löhne nach Form W-2 gezahlt hat (oder ihm/ihr Löhne nach Form W-2gemäß Anhang K-1 zugeteilt wurden ), kann kein DPAD beantragen. Das DPAD war zwischen 2005 und 2017 für kleine und große US-amerikanische Geschäftsaktivitäten in Kraft und lief am 31. Dezember 2017 aus.

IRC Abschnitt 199 definiert qualifizierte Produktionsaktivitäten wie folgt:

  • Herstellung in den USA
  • Verkauf, Leasing oder Lizenzierung von Filmen, die zu mindestens 50 % in den USA produziert wurden
  • Bauprojekte in den USA, einschließlich Bau und Renovierung von Wohn- und Gewerbeimmobilien
  • Ingenieur- und Architekturleistungen im Zusammenhang mit einem US-amerikanischen Bauprojekt
  • Softwareentwicklung in den USA, einschließlich der Entwicklung von Videospielen

QPAI entspricht dem Bruttoeinkommen für ein Unternehmen, das nur einen Geschäftsbereich betreibt, aber Unternehmen mit mehreren Geschäftsbereichen müssen ihre Einkommen aufteilen.

Einzelpersonen, Unternehmen, Genossenschaften, Nachlässe und Trusts verwenden das IRS-Formular 8903, um ihr zulässiges Einkommen aus qualifizierten Produktionsaktivitäten zu ermitteln. Die Löhne nach QPAI und Form W-2 werden berechnet, indem nur Posten berücksichtigt werden, die der tatsächlichen Ausübung eines Handels oder Geschäfts zuzuordnen sind. QPAI beinhaltet keine Einnahmen aus der Gastronomie, Strom- oder Erdgasverteilung oder Immobilientransaktionen.