Einkommen aus qualifizierten Produktionsaktivitäten (QPAI)
Was ist das Einkommen aus qualifizierten Produktionsaktivitäten?
Qualified Production Activities Income (QPAI) ist der Teil des Einkommens aus der inländischen Produktion und Produktion, der für eine Steuerermäßigung in Frage kommt. Das Einkommen aus qualifizierten Produktionstätigkeiten ist insbesondere die Differenz zwischen den inländischen Bruttoeinnahmen des Herstellers und den Gesamtkosten für Waren und Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Herstellung inländischer Waren.1 Die steuerliche Absetzbarkeit von QPAI soll Hersteller für die Herstellung von Waren im Inland anstelle von Übersee belohnen.
Grundlegendes zum Einkommen aus qualifizierten Produktionsaktivitäten (QPAI)
Gemäß Abschnitt 199 des Internal Revenue Code (IRC) muss das Einkommen aus qualifizierten Produktionstätigkeiten (QPAI) zu einem niedrigeren Steuersatz besteuert werden. QPAI bezieht sich auf bestimmte Einnahmen im Zusammenhang mit der Herstellung, die dem Überschuss der Bruttoeinnahmen der inländischen Produktion(DPGR) des Gewerbesteuerpflichtigen über die Summe der Kosten von Waren entsprechen, die diesen Einnahmen zugeordnet werden können, sowie auf andere Ausgaben, Verluste oder Abzüge die solchen Belegen ordnungsgemäß zugeordnet werden können. Bruttoeinnahmen aus der Inlandsproduktion (DPGR) sind Bruttoeinnahmen aus der Herstellung, Produktion, dem Wachstum oder der Gewinnung qualifizierter Produktionseigenschaften. Ein Unternehmen, das in einem qualifizierten Steuerjahr QPAI generiert, hat Anspruch auf den Abzug für inländische Produktionstätigkeiten (DPAD).
Der zulässige DPAD von Unternehmen mit Sitz in den USA kann im Allgemeinen nicht mehr als 9% seines QPAI betragen. Ein Steuerzahler mit ölbezogenem QPAI muss den DPAD auch um 3% des geringsten der folgenden Beträge reduzieren – ölbezogener QPAI, QPAI und bereinigtes Bruttoeinkommen für eine Person, einen Nachlass oder einen Trust (steuerpflichtiges Einkommen für alle anderen Steuerzahler). ohne DPAD dargestellt. Darüber hinaus ist der Abzug auf 50% desvom Steuerpflichtigen während des Kalenderjahres, das mit (oder innerhalb) des Steuerjahres endet, gezahlten W-2-Lohns begrenzt. Ein Arbeitgeber, der keinen Lohn des Formblatts W-2 gezahlt hat (oder dem ein Lohn des Formblatts W-2 in einem Zeitplan K-1 zugewiesen wurde), kann keinen DPAD beantragen. Das DPAD war zwischen 2005 und 2017 für kleine und große US-amerikanische Geschäftsaktivitäten in Kraft und lief am 31. Dezember 2017 aus.
In IRC-Abschnitt 199 werden qualifizierte Produktionsaktivitäten definiert, die Folgendes umfassen:
- Herstellung in den USA durchgeführt
- Verkauf, Leasing oder Lizenzierung von Filmen, die zu mindestens 50% in den USA produziert wurden
- Bauprojekte in den USA, einschließlich Bau und Renovierung von Wohn- und Gewerbeimmobilien
- Ingenieur- und Architekturdienstleistungen im Zusammenhang mit einem in den USA ansässigen Bauprojekt
- Softwareentwicklung in den USA, einschließlich der Entwicklung von Videospielen
QPAI entspricht dem Bruttoeinkommen eines Unternehmens, das nur einen Geschäftsbereich betreibt, aber Unternehmen mit mehreren Geschäftsbereichen müssen ihre Einkommen zuweisen.
Einzelpersonen, Unternehmen, Genossenschaften, Grundstücke und Trusts verwenden das IRS-Formular 8903, um ihre zulässigen Einnahmen aus qualifizierten Produktionsaktivitäten zu ermitteln. QPAI- und Form W-2-Löhne werden nur unter Berücksichtigung von Posten berechnet, die auf die tatsächliche Ausübung eines Gewerbes oder Geschäfts zurückzuführen sind. QPAI beinhaltet keine Einnahmen aus der Restaurantbranche, der Strom- oder Erdgasverteilung oder Immobilientransaktionen.