QTIP-Trust (Qualified Terminable Interest Property)
Was ist ein Qualified Terminable Interest Property (QTIP) Trust?
Ein qualifiziertes kündbares Zinseigentum (QTIP) ermöglicht es dem Schenker, für einen überlebenden Ehegatten zu sorgen und die Kontrolle über die Verteilung des Vermögens des Trusts zu behalten, wenn der überlebende Ehegatte stirbt. Das aus dem Trust generierte Einkommen und manchmal auch das Haupteinkommen wird dem überlebenden Ehegatten ausgezahlt, um sicherzustellen, dass der Ehegatte für den Rest seines Lebens versorgt wird.
Die zentralen Thesen
- Ein QTIP-Trust (Qualified Terminable Interest Property) ermöglicht es einer Person, die als Zuschussgeber bezeichnet wird, Vermögenswerte für einen überlebenden Ehepartner zu hinterlassen und auch zu bestimmen, wie das Vermögen des Trusts nach dem Tod des überlebenden Ehepartners aufgeteilt wird.
- Im Rahmen eines QTIP wird das Einkommen an einen überlebenden Ehegatten ausgezahlt, während der Restbetrag bis zum Tod des Ehegatten treuhänderisch verwahrt und dann an die vom Zuwendungsgeber angegebenen Begünstigten ausgezahlt wird.
- QTIP-Trusts werden bei der Nachlassplanung eingesetzt und sind besonders nützlich, wenn Begünstigte aus einer früheren Ehe bestehen, der Zuschussgeber jedoch vor einem späteren Ehepartner stirbt.
- Bei einem QTIP wird die Erbschaftsteuer nicht zum Zeitpunkt des Todes des ersten Ehegatten, sondern erst nach dem Tod des zweiten Ehegatten festgesetzt.
- Ein QTIP wird durch eine QTIP-Wahl in der Steuererklärung des Testamentsvollstreckers festgelegt.
Funktionsweise von qualifizierten kündbaren Zinsimmobilien-Trusts
Diese Art des unwiderruflichen Vertrauens wird häufig von Personen verwendet, die Kinder aus einer anderen Ehe haben. QTIPs ermöglichen es dem Zuwendungsgeber, einen aktuellen Ehepartner zu betreuen und sicherzustellen, dass das Vermögen des Trusts anschließend an Begünstigte seiner Wahl weitergegeben wird, beispielsweise die Kinder aus der ersten Ehe des Zuwendungsgebers.
Neben der Bereitstellung einer Geldquelle für den lebenden Ehepartner kann ein QTIP auch dazu beitragen, die anfallenden Sterbe- und Schenkungssteuern zu begrenzen. Darüber hinaus kann sie die Kontrolle über den Umgang mit den Mitteln im Falle des Todes des überlebenden Ehegatten geltend machen, da der Ehegatte niemals die Ernennungsgewalt über den Hauptverpflichteten übernimmt. Dadurch kann verhindert werden, dass dieses Vermögen auf den neuen Ehegatten des lebenden Ehegatten übergeht, falls dieser wieder heiratet.
Das Vermögen innerhalb des QTIP, das einem überlebenden Ehegatten Geld zur Verfügung stellt, kann ehelich abgezogen werden, was bedeutet, dass der Wert des Trusts nach dem Tod des ersten Ehegatten nicht mehr steuerpflichtig ist. Stattdessen wird das Vermögen nach dem Tod des zweiten Ehegatten steuerpflichtig, wobei die Haftung auf die genannten Begünstigten des Vermögens innerhalb des Trusts übergeht.
QTIP-Trusts werden in den Steuererklärungen mit Formular 706 ausgewiesen.
Qualifizierte Ernennungen zum Treuhänder mit kündbaren Zinsen
Zur Verwaltung des Trusts muss mindestens ein Treuhänder ernannt werden, wobei mehrere Personen oder Organisationen gleichzeitig benannt werden können. Der Treuhänder oder die Treuhänder sind für die Kontrolle des Trusts verantwortlich und haben auch die Verfügungsgewalt über die Verwaltung seines Vermögens. Beispiele für mögliche Treuhänder sind unter anderem der überlebende Ehepartner, ein Finanzinstitut, ein Anwalt und andere Familienmitglieder oder Freunde.
Bei einem ehelichen Schenkungsfonds wird der Nachlass in zwei Teile geteilt, wobei ein Teil in einen Treuhandfonds eingebracht wird und der zweite direkt an den überlebenden Ehepartner weitergegeben wird; genau wie bei einem QTIP wird keine Erbschaftsteuer auf beide Anteile erhoben, aber anders als bei einem QTIP kann der überlebende Ehegatte in der Regel nach seinem Tod Begünstigte des Trusts ernennen.
Ehegattenzahlungen und QTIPs
Der in einem QTIP genannte überlebende Ehegatte erhält Zahlungen vom Trust auf der Grundlage des Einkommens, das der Trust generiert, ähnlich wie bei der Ausgabe von Aktiendividenden. Da der überlebende Ehegatte niemals der wahre Eigentümer der Immobilie ist, kann kein Pfandrecht an der Immobilie innerhalb des Trusts oder des Trusts selbst erhoben werden. Die Zahlungen an den Ehepartner werden für den Rest ihres Lebens geleistet. Im Todesfall erlöschen die Zahlungen, da sie nicht auf eine andere Person übertragbar sind. Das Vermögen des Trusts geht dann in das Eigentum der aufgeführten Begünstigten über.
Häufig gestellte Fragen
Wann sollte ein QTIP-Trust verwendet werden?
QTIP-Trusts werden bei der Nachlassplanung verwendet, wenn Begünstigte aus einer früheren Ehe bestehen, der Erblasser jedoch vor einem nachfolgenden Ehepartner stirbt.
Ist ein QTIP-Trust widerruflich oder unwiderruflich?
QTIP-Trusts sind immer unwiderruflich. Dies bedeutet, dass sie einem Treuhänder anvertraut sind und nicht einfach geändert werden können.
Was ist der Unterschied zwischen einem QTIP und einem ehelichen Trust?
Beide Arten von Vertrauen können helfen, ähnliche Ziele bei der Nachlassplanung zu erreichen. Ein QTIP bietet eine bessere Führung von Treuhandfonds, aber ein Ehe-Trust bietet mehr Flexibilität, da diese Art von Treuhand nicht erfordert, dass der überlebende Ehepartner jährliche Ausschüttungen entgegennimmt. Der überlebende Ehegatte einer ehelichen Schenkungsstiftung kann auch nach dem Tod des ursprünglichen Zuwendungsgebers neue Begünstigte ernennen.
Wer zahlt bei einem QTIP-Trust die Erbschaftssteuer?
Beim QTIP wird die Erbschaftsteuer nicht beim Tod des ersten Ehegatten erhoben, sondern erst nach dem Tod des zweiten Ehegatten erhoben.
Was ist die QTIP-Wahl?
Bei der QTIP-Wahl wird ein QTIP erstellt und eine Steuererklärung verwendet. Um die Wahl zu treffen, listet der Testamentsvollstrecker nach einem der Nachlasssteuererklärung beigefügten Zeitplan die Vermögenswerte auf, die in den QTIP-Trust aufgenommen werden sollen.