Der Zweck des IRS-Formulars 1065

Personengesellschaften zahlen keine Steuern auf ihre Gewinne, ihre Partner tun dies. Personengesellschaften sind Durchleitungsunternehmen, die ihre Einkünfte, Abzüge, Gutschriften und andere Posten an die Partner melden, damit die Partner ihren Anteil an diesen Informationen in ihre persönlichen Steuererklärungen eingeben können.

Die Partnerschaft sowie eine als Partnerschaft behandelt Einheit fürFormular 1065, US Return of Partnership Einkommen,diese Informationen aufzulisten. Eine Zuordnung der Artikel wird einzelnen Partner auf einem Spielplan K-1 von Partnern, Anteil der Einkommen, Abzüge, Credits, Etc ., basierend auf ihren Eigentumsverhältnissen.

Was das Formular meldet

Das Formular 1065 umfasst fünf Seiten.

Seite 1: Grundlegende Informationen zur Partnerschaft (Name, Adresse, Arbeitgeber-Identifikationsnummer, Geschäftstätigkeit, Datum der Geschäftsgründung) werden oben im Formular angezeigt. Dann gibt die Partnerschaft an, ob es sich um eine besondere Erklärung handelt (z. B. geändert, endgültig, Namens- oder Adressänderung widerspiegelt), die Methode der Rechnungslegung  und die Anzahl der beigefügten Anhang K-1.

Der Einkommensteil listet verschiedene Einkommensposten aus dem Handel oder Geschäft der Personengesellschaft auf, wie zum Beispiel Bruttoeinnahmen aus Verkäufen und Nettogewinn oder -verlust aus dem Verkauf von Betriebsvermögen (eine Zahl, die dem Formular 4797 entnommen wird). Einige Posten erfordern eine besondere Behandlung der Eigenerträge der Aktionäre (Gesellschafter);diese werden als gesondert ausgewiesene Posten bezeichnet und erscheinen nicht auf Seite eins des  Formulars 1040. Zum Beispiel wird aufgrund spezieller Regeln für Mietimmobilieneinnahmen und -abzüge kein Eintrag dieser Mieten im Einkommensbereich des Formulars 1065 angezeigt.

In ähnlicher Weise,während einige Gewerbetreibende Abzüge der Partnerschaft auf der erstenSeite des Formulars 1065 aufgeführt sind, werden einige ananderer Stelle berichtet (zB Spenden, Sec. 179 Abzug ),so dass Partner ihre eigenen Grenzen für diese Abschreibungen anwenden können. Abzüge auf Seite 1 des Formulars 1065 beinhalten Gehälter und Löhne an Mitarbeiter (aber Partner sind keine Mitarbeiter, daher werden Zahlungen an sie hier nicht aufgeführt);alle garantierten Zahlungen an Partner sind aufgeführt.

Die Differenz zwischen dem Gesamteinkommen der Partnerschaft und den gesamten Abzügen ergibt sich aus dem Gewinn oder Verlust des normalen Geschäftseinkommens. Dieser Nettobetrag wird zusammen mit anderen Posten den Partnern zugewiesen.

Der untere Teil der ersten Seite wird verwendet, um das Formular zu unterschreiben und zu datieren, wenn die Rücksendung auf Papier eingereicht wird (elektronische Unterschriften werden für E-Mail-Rücksendungen verwendet) und um gegebenenfalls Informationen über einen bezahlten Ersteller zu vermerken.

Seiten zwei und drei: Anhang B, Sonstige Informationen, ist eine Reihe von Ja-Nein-Fragen zur Partnerschaft. Aktivieren Sie beispielsweise das Kästchen für Frage eins bezüglich der Art der Personengesellschaft oder einer anderen juristischen Person, die die Erklärung einreicht, z. B. eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLC) mit zwei oder mehr Partnern und eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLP). Anhang B wird auch verwendet, um Informationen über den Partner für Steuerangelegenheiten bereitzustellen: eine von der Partnerschaft benannte Person, die die Erklärung unterschreibt und mit dem IRS in Angelegenheiten der Erklärung kommuniziert.(Wenn es mehr als 10 Partner gibt, müssen alle Audits auf Partnerschaftsebene durchgeführt werden, um dem IRS die Mühe zu ersparen, jeden einzelnen Partner hinsichtlich der Behandlung eines Partnerschaftselements zu auditieren.)

Seite 4: Liste K listet die Verteilungsanteile der Partner auf. Aus diesem Plan werden die Zuweisungen für jeden dieser Posten an die einzelnen Partner vorgenommen;die zugewiesenen Beträge sind in Anhang K-1 aufgeführt, der Abschnitte enthält für:

• Einkommen (Verlust)
• Abzüge
• Selbstständigkeit
• Guthaben
• Auslandsgeschäfte
• alternative Mindeststeuer Artikel
• andere Informationen

Seite 5: Diese Seite besteht aus einer Reihe verschiedener Zeitpläne:

Die Analyse des Nettoeinkommens (Verlustes) inAnhang Kist eine Aufschlüsselung des Einkommens oder Verlustes nach der Art der Personengesellschaft (Unternehmen, Einzelperson (aktiv), Einzelperson (passiv) usw.). Außerdem werden Erträge und Verluste zwischen Komplementären und Kommanditisten getrennt.

Anhang L ist die Bilanz. Ihre Einträge für Aktiva und Passiva werden gemäß den Büchern der Personengesellschaft befüllt. Wie bei jeder Bilanz spiegelt die Differenz zwischen Aktiva und Passiva effektiv die Kapitalkonten des Partners (dh das Eigenkapital der Partnerschaft) wider.

Anhang M-1 ist ein Abgleich der Einnahmen oder Verluste pro Bücher mit Einnahmen oder Verlusten pro Rückgabe. Da die Steuervorschriften nicht unbedingt der wirtschaftlichen Realität von Personengesellschaften entsprechen, ist dieser Abgleich notwendig. Während beispielsweise eine Personengesellschaft die vollen Kosten für Essen und Bewirtung in ihren Büchern abziehen kann, sind für Steuerzwecke nur 50 % dieser Kosten abzugsfähig;die Abstimmung erfolgt nach Zeitplan M-1.

Anhang M-2 ist eine Analyse der Kapitalkonten der Partner. Diese Kapitalbeteiligung wird jedes Jahr angepasst, um die Beiträge der Partner, den Gewinn oder Verlust der Partnerschaft, Ausschüttungen der Partnerschaft an die Partner und andere Aktivitäten widerzuspiegeln.

Hinweis:Anhang M-3, der nur für große Partnerschaften ($50 Millionen oder mehr Gesamtvermögen) erforderlich ist, ist nicht Teil der fünf Seiten des Formulars 1065. Wenn eine Partnerschaft verpflichtet ist, diesenAnhang der Erklärung beizufügen, ist er wird in Zeile J auf Seite eins der Rücksendung vermerkt.

Zeitplan K-1

Wie bereits erläutert, weist dieses Formular den Anteilseignern Partnerschaftsposten sowie gesondert ausgewiesene Posten zu, damit diese über ihre persönlichen Renditen berichten können. Seite zwei dieses Plans weist Partner, bei denen es sich um Einzelpersonen handelt, die das Formular 1040 einreichen,wo die Elemente zu melden sind. Zum Beispiel wird der Anteil eines Partners am Gewinn oder Verlust (der ordentliche Gewinn oder Verlust von Seite eins des Formulars 1065) in Anhang E des Formulars 1040 einer Person ausgewiesen. Der Anteil eines Partners an den langfristigen Nettokapitalgewinnen wird in Anhang D angegeben des Formulars 1040 (und müssen möglicherweise auch auf dem Formular 8949 eingegeben werden).9

Einreichung der Rücksendung

Das Formular 1065 hat ein Fälligkeitsdatum am 15. Tag des dritten Monats nach dem Ende des Steuerjahres des Unternehmens.15. März für ein Kalenderjahr-Unternehmen. Eine Partnerschaft kann derzeit eine automatische Verlängerung der Einreichung um sechs Monatebis zum 15. September erhalten. Partnerschaften, die ihre Erklärungen nicht rechtzeitig einreichen,unterliegen einer Strafe von 195 USD pro Partner für jeden Monat, den sie verspäten.

(Weitere Informationen zu Partnerschaften finden Sie unter:  Wie werden Geschäftsentscheidungen in einer Partnerschaft getroffen?  und Stiller Partner vs. Komplementär: Was ist der Unterschied? ) 

Besondere Überlegungen

ImCoronavirus Aid, Relief and Economic Security (CARES) Act wurden Vorkehrungen getroffen, die es eingetragenen Personengesellschaften ermöglichen, bestimmte Leistungen rückwirkend für die Steuerjahre 2018 und 2019 mit dem Formular 1065 in Anspruch zu nehmen. Die Änderung gilt für prüfungspflichtige Personengesellschaften Regelungen im Rahmen des parteiübergreifenden Haushaltsgesetzes von 2015.

Personengesellschaften, die das Formular verwenden, können zusätzliche Zinsaufwendungen und die volle Abschreibung für Verbesserungen im Inneren eines Gebäudes abziehen, sofern es sich um Nichtwohnimmobilien handelt. Personen, die das Formular zur Inanspruchnahme dieser rückwirkenden Leistungen verwenden, müssen angeben, dass sie erneut eine geänderte Erklärung einreichen, indem Sie das entsprechende Kästchen ankreuzen.

Die Quintessenz

Auch wenn auf eine Partnerschaftserklärung keine Steuern anfallen, ist dies eine wichtige Information für den IRS, um zu überprüfen, ob Partner ihre Steuern auf Partnerschaftsartikel zahlen. Das Ausfüllen des Formulars kann verwirrend und komplex sein, daher ist es ratsam, mit einem sachkundigen Steuerfachmann zusammenzuarbeiten.