Akquisitionsbuchhaltung
Was ist die Einkaufsakquisitionsbuchhaltung?
Die Bilanzierung von Kaufakquisitionen ist eine Methode zur Meldung des Kaufs eines Unternehmens in der Bilanz des Unternehmens, das es erwirbt. Es behandelt das Zielunternehmen als Investition. Es gibt keine Zusammenlegung von Vermögenswerten. Vielmehr werden die Vermögenswerte des Zielunternehmens zu einem Preis in die Bilanz des Erwerbers aufgenommen, der ihren beizulegenden Zeitwert widerspiegelt. Dies wiederum erhöht den fairen Marktwert des Erwerbers. Verbindlichkeiten des Ziels werden vom beizulegenden Zeitwert der Vermögenswerte abgezogen.
Der vom Erwerber über den Nettowert der Vermögenswerte und Schulden des Ziels gezahlte Betrag gilt als Geschäfts- oder Firmenwert, der in der Bilanz ausgewiesen und jährlich abgeschrieben wird.
Diese Methode ist zum anerkannten Standard für die Einkaufsabrechnung geworden.
Die zentralen Thesen
- Die Buchhaltung von Kaufakquisitionen ist heute die Standardmethode, um den Kauf eines Unternehmens in der Bilanz des erwerbenden Unternehmens zu erfassen.
- Das Vermögen des erworbenen Unternehmens wird zum beizulegenden Zeitwert als Vermögen des Erwerbers erfasst.
- Diese Bilanzierungsmethode erhöht den beizulegenden Zeitwert des erwerbenden Unternehmens.
Die Bilanzierungsmethode für Akquisitionen wird manchmal als Bilanzierung von Unternehmenszusammenschlüssen bezeichnet.
Grundlegendes zur Einkaufsbuchhaltung
Die Bilanzierung von Kaufakquisitionen ist eine Reihe von Richtlinien für die Erfassung des Kaufs eines Unternehmens in der konsolidierten Bilanz des Unternehmens, das es kauft.
Dies ist die Standarddokumentation zur Erfassung der Vermögenswerte und Schulden eines Unternehmens mit Tochterunternehmen. Dies ist für öffentliche Unternehmen am relevantesten, da in Privatbesitz befindliche Unternehmen weniger Berichtspflichten haben.
Die Bilanzierung von Kaufakquisitionen stärkt das Konzept des beizulegenden Zeitwerts zum Zeitpunkt einer Fusion oder Akquisition.
Der Ansatz der Bilanzierung von Kaufakquisitionen erfordert, dass alle materiellen und immateriellen Vermögenswerte und Schulden zum beizulegenden Zeitwert bewertet werden. Das heißt, es wird mit dem Betrag bewertet, den ein Dritter zum Zeitpunkt des Erwerbs durch das Unternehmen auf dem freien Markt gezahlt hätte.
Andere Abrechnungsmethoden
Es gibt andere Methoden. Wenn beispielsweise Interessen zwischen dem Erwerber und dem Ziel zusammengefasst werden, werden alle Vermögenswerte und Verbindlichkeiten des Erwerbers und des Ziels mit ihrem Buchwert saldiert. Aus dem Kaufvorgang ergibt sich kein Goodwill. Da kein Goodwill abzuschreiben ist, kann dies zu höheren zukünftigen Erträgen für das neu gegründete Unternehmen führen.
Wenn der Erwerber die Erwerbsbuchhaltungsmethode verwendet, wird das Ziel als Investition behandelt. Die Vermögenswerte und Schulden des Ziels werden mit dem aktuellen beizulegenden Zeitwert saldiert. Wenn der für das Ziel gezahlte Betrag größer als dieser Nettowert ist, wird die Differenz als Goodwill betrachtet.
Da der Goodwill gegen zukünftige Gewinne abgeschrieben werden muss, kann dies die zukünftigen Gewinne des Unternehmens verringern.
Besondere Überlegungen
Das Konzept der Bilanzierung von Kaufakquisitionen wurde 2008 von den wichtigsten Rechnungslegungsbehörden, dem Financial Accounting Standards Board (FASB) und dem International Accounting Standards Board (IASB) eingeführt. Es ersetzt die vorherige Methode, die als Einkaufsabrechnung bezeichnet wird.
Die Bilanzierung von Akquisitionen wurde bevorzugt, da sie das Konzept des beizulegenden Zeitwerts zum Zeitpunkt einer Transaktion stärkte. Darüber hinaus werden Eventualverbindlichkeiten und nicht beherrschende Anteile berücksichtigt, die nach der vorherigen Methode nicht berücksichtigt wurden.
Es behandelt das Zielunternehmen als Investition. Es gibt keine Zusammenlegung von Vermögenswerten.