Vorläufiges Einkommen

Was ist vorläufiges Einkommen?

Das vorläufige Einkommen ist ein IRS-Schwellenwert, ab dem das Einkommen der sozialen Sicherheit steuerpflichtig ist. Die Bemessungsgrundlage aus §86 des Internal Revenue Code (IRC) löst die Besteuerung von Sozialversicherungsleistungen aus und erfordert ihre Einbeziehung in die Bruttoeinkommensteuerzahlung auf Überschüsse. Das vorläufige Einkommen wird anhand des Bruttoeinkommens des Empfängers, der steuerfreien Zinsen und 50% seiner Sozialversicherungsleistungen berechnet.2

Das vorläufige Einkommen verstehen

Für das Steuerjahr 2019bleiben15 % aller Sozialleistungen steuerfrei. Die verbleibenden 85 % sind ebenfalls steuerfrei, es sei denn, der Steuerpflichtige verfügt über ein vorläufiges Einkommen, das über einem für den Anmeldestatus des Steuerpflichtigen festgelegten Basisbetrag liegt. Letztlich hängt die Besteuerungsgrundlage davon ab, um wie viel die vorläufigen Einkünfte den Bemessungsgrundlagenbetrag übersteigen und welcher Prozentsatz bzw. welche Prozentsätze für dessen Ermittlung gelten.

Berechnung des vorläufigen Einkommens

Obwohl IRC§86 den Begriff „vorläufiges Einkommen“ nicht verwendet, wird er häufig verwendet, um sich auf diese Summe zu beziehen. Zur Berechnung des vorläufigen Einkommens muss der Steuerpflichtige sein Bruttoeinkommen, steuerfreie Zinsen und die Hälfte der Sozialversicherungsleistungendes Steuerpflichtigen addieren.

Um das vorläufige Einkommen zu ermitteln, muss der Steuerpflichtige sein Bruttoeinkommen ohne Sozialversicherungsleistungen oder die Höhe des Einkommens berechnen, das er vor Bezug der Sozialversicherung erzielt hat. Dann sollten sie alle steuerfreien Zinsen, die sie aus Investitionen erhalten, hinzufügen und schließlich die Hälfte der auf Formular 1099 gemeldeten Sozialversicherungsleistungen hinzufügen.

Vorläufige Einkünfte, die den durch den Anmeldestatus festgelegten Grundbetrag unterschreiten, sind unversteuert. Steuern werden nur auf Beträge fällig, die über dem ausgewiesenen Basisbetrag liegen. Abhängig vom Anmeldestatus und der Höhe des vorläufigen Einkommens sind bis zu 85 % als Bruttoeinkommen zum gleichen Satz wie das reguläre Einkommen zu versteuern.

Beispiel für vorläufige Einkommensteuern

Ein einzelner Steuerpflichtiger mit einem vorläufigen Einkommen zwischen 25.000 und 34.000 USD würde beispielsweise 50 % der Sozialversicherungsleistungen oder 50 % der Differenz zwischen dem vorläufigen Einkommen und dem Grundbetrag versteuern. Wenn derselbe Steuerzahler ein vorläufiges Einkommen von mehr als 34.000 USD hat, erhöht sich der steuerpflichtige Prozentsatz auf 85%. Mit anderen Worten, für jeden vorläufigen Einkommensbetrag von 1 USD über 25.000 USD können 50 ¢ der Bundeseinkommensteuer unterliegen. Dieser Betrag erhöht sich auf 85¢ von jedem Dollar für Beträge über 34.000 $. Wenn jedoch das vorläufige Einkommen des einzelnen Steuerpflichtigen unter 25.000 USD liegen würde, wäre der steuerpflichtige Prozentsatz des Sozialversicherungseinkommens null Prozent.

Nehmen wir zum Beispiel an, ein Rentner hat ein Einkommen von 20.000 US-Dollar aus Aktien und Teilzeitbeschäftigung und 2.000 US-Dollar pro Jahr an steuerfreien Zinsen aus Kommunalanleihen. Außerdem erhalten sie 24.000 US-Dollar pro Jahr an Sozialversicherungsleistungen (50 % davon sind 12.000 US-Dollar). Das vorläufige Einkommen dieses Rentners beträgt somit 36.000 US-Dollar und liegt damit in der Steuerklasse von 85%.

Eine detaillierte Erläuterung der Besteuerung von Sozialversicherungsleistungen finden Sie in der Veröffentlichung 915 des Internal Revenue Service (IRS), Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits. Die Veröffentlichung enthält Hyperlinks zu leeren Arbeitsblättern auf Seite 15, die für die genaue Berechnung des steuerpflichtigen Teils der Sozialversicherungsleistungen nützlich sind.