Rückstellung für Kreditverluste (PCL)
Was bedeutet die Rückstellung für Kreditverluste?
Die Rückstellung für Kreditverluste (PCL) ist eine Schätzung potenzieller Verluste, die ein Unternehmen aufgrund des Kreditrisikos erleiden könnte. Die Rückstellung für Kreditverluste wird im Jahresabschluss des Unternehmens als Aufwand behandelt. Es handelt sich um erwartete Verluste aus Zahlungsverzug und Forderungsausfällen oder anderen Krediten, die wahrscheinlich ausfallen oder nicht mehr einbringlich sind. Wenn das Unternehmen beispielsweise berechnet, dass Konten über 90 Tage nach Fälligkeit eine Rückforderungsrate von 40% aufweisen, wird eine Rückstellung für Kreditverluste gebildet, die auf 40% des Saldos dieser Konten basiert.
Grundlegendes zur Rückstellung für Kreditverluste (PCL)
Da erwartet wird, dass Forderungen innerhalb eines Jahres oder eines Betriebszyklus in Bargeld umgewandelt werden, wird sie in der Bilanz eines Unternehmens als kurzfristiger Vermögenswert ausgewiesen. Da Forderungen aus Lieferungen und Leistungen jedoch möglicherweise überbewertet werden, wenn ein Teil nicht einbringlich ist, können auch das Betriebskapital und das Eigenkapital der Gesellschaft überbewertet sein.
Um einer Übertreibung vorzubeugen, kann ein Unternehmen schätzen, wie viel seiner Forderungen höchstwahrscheinlich nicht eingezogen werden. Die Schätzung wird in einem bilanziellen Kontra-Asset-Konto ausgewiesen, das als Rückstellung für Kreditverluste bezeichnet wird. Kontoerhöhungen werden auch im uneinbringlichen Kontenaufwand des Gewinn- und Verlustrechnungskontos erfasst.
Beispiel für die Rückstellung für Kreditverluste
Der AR von Unternehmen A hat am 30. Juni einen Sollsaldo von 100.000 US-Dollar. Es wird erwartet, dass ungefähr 2.000 US-Dollar nicht in Bargeld umgewandelt werden. Infolgedessen wird ein Guthaben von 2.000 USD als Rückstellung für Kreditverluste ausgewiesen. Die Buchung zur Anpassung des Saldos im Wertberichtigungskonto beinhaltet den uneinbringlichen Kontenaufwand des Gewinn- und Verlustrechnungskontos.
Da der Juni der erste Geschäftsmonat von Unternehmen A war, begann die Rückstellung für Kreditverluste den Monat mit einem Saldo von Null. Zum 30. Juni, wenn es seine erste Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung herausgibt, wird seine Rückstellung für Kreditverluste ein Guthaben von 2.000 USD haben.
Da in der Rückstellung für Kreditverluste ein Guthaben von 2.000 USD und in AR ein Sollsaldo von 100.000 USD ausgewiesen wird, weist die Bilanz einen Nettobetrag von 98.000 USD aus. Da sich der Nettobetrag wahrscheinlich in Bargeld verwandeln wird, wird er als Nettoveräußerungswert des AR bezeichnet.
Der uneinbringliche Rechnungsaufwand von Unternehmen A weist in seiner Gewinn- und Verlustrechnung im Juni Kreditverluste in Höhe von 2.000 USD aus. Der Aufwand wird ausgewiesen, obwohl keiner der AR im Juni fällig war, da die Laufzeit netto 30 Tage beträgt. Unternehmen A versucht, dem Matching-Prinzip zu folgen, indem es den Aufwand für uneinbringliche Forderungen mit dem Abrechnungszeitraum vergleicht, in dem die Kreditverkäufe getätigt wurden.