Privatbrief-Urteil (PLR)

Was ist ein Private Letter Ruling (PLR)?

Ein Private Letter Ruling (PLR) ist eine schriftliche Entscheidung des Internal Revenue Service (IRS), die als Antwort auf die Bitte eines Steuerpflichtigen um Beratung zu ungewöhnlichen Umständen oder komplexen Fragen zu seiner spezifischen Steuersituation gesendet wird. Für bestimmte Transaktionen mit großen Geldbeträgen kann das Steuergesetz unklar sein. Der Zweck des Privatbrief-Rubrings besteht darin, jede Unsicherheit zu beseitigen und den Steuerzahler, in der Regel ein Unternehmen, hinsichtlich der steuerlichen Behandlung zu beraten, die er vom IRS unter den in seinem Ruling angegebenen Umständen erwarten kann. Ein privates Schreiben kann einem Steuerzahler auch dabei helfen, zu bestätigen, ob eine potenzielle Maßnahme zu einer Steuerverletzung führen wird oder nicht.

Eine private Briefentscheidung wird manchmal auch als Briefentscheidung (LTR) bezeichnet. Eine Privatbriefentscheidung wird vom IRS Office of Chief Counsel ausgestellt; die Abteilung Large Business und International; Abteilung für Kleinunternehmen/Selbstständige, Abteilung für Löhne und Investitionen; und die Abteilung für steuerbefreite und staatliche Einrichtungen.

So funktioniert ein Private Letter Ruling (PLR)

Ein privates Schreiben ist spezifisch und gilt nur für einen einzelnen Steuerpflichtigen und seine steuerliche Situation zum Zeitpunkt der Anfrage. Private Brief-Rulings im Namen anderer Steuerzahler können nicht als Präzedenzfall von einer Person verwendet werden, die eine Entscheidung bezüglich ihrer eigenen Angelegenheit beantragt, und bindet den IRS in keiner Weise, eine ähnliche Position im Umgang mit anderen Steuerzahlern einzunehmen.

Das IRS kann jedoch den persönlichen Inhalt einer privaten Briefentscheidung redigieren und als Einnahmenentscheidung herausgeben, die für alle Steuerzahler verbindlich wird. Selbst bei einem positiven Vorbescheid hat ein Steuerpflichtiger keine absolute Garantie für die steuerlichen Folgen, da der IRS ein zuvor ausgestelltes Privatbrief-Urteil ändern oder widerrufen kann, wenn sich später herausstellt, dass das Urteil falsch war oder nicht mit der aktuellen Position des IRS übereinstimmt.

Private Letter Rulings werden im Allgemeinen veröffentlicht, nachdem alle identifizierbaren Informationen über den betreffenden Steuerpflichtigen entfernt wurden, und können über die IRS FOIA Library abgerufen werden.

So beantragen Sie ein Privatbrief-Urteil

Steuerzahler, die eine private Schreibensentscheidung beantragen, sollten das vom IRS zu Beginn jedes Kalenderjahres veröffentlichte Revenue Procedure konsultieren, das Richtlinien und Aktualisierungen für den Prozess beschreibt und Muster für Antragsschreiben sowie eine Checkliste mit über 50 zu beantwortenden Fragen enthält. Steuerzahler, die ein privates Schreiben beantragen möchten, sollten auch einen IRS-Mitarbeiter oder einen anderen Steuerexperten um Hilfe bei dem Verfahren bitten. Das Anmeldeverfahren ist äußerst technisch und eine genaue Einhaltung ist für eine erfolgreiche Anmeldung erforderlich.

Eine der Belastungen bei der Beantragung einer privaten Briefentscheidung sind die Kosten, die in den letzten Jahren stetig gestiegen sind. Die vom Steuerzahler anfallenden Gebühren können zwischen 150 US-Dollar für einfache Anträge und 50.000 US-Dollar für Vereinbarungen zur Vorabanmeldung liegen. Für eine bestimmte Transaktion kann eine Entscheidung bis zu 30.000 US-Dollar kosten, zusätzlich zu den professionellen Gebühren, die einem Steuerzahler entstehen können. Der IRS erledigt in der Regel die Ersuchen um Verfügungen innerhalb von 60-90 Tagen, obwohl der Prozess erheblich länger dauern kann, wenn mehrere Zweigstellen des IRS die Entscheidung überprüfen müssen oder andere mildernde Umstände vorliegen.