Prozentsatz der Erschöpfung
Was ist prozentuale Erschöpfung?
Die prozentuale Erschöpfung ist ein Steuerabzug für die Abschreibung, der für Unternehmen zulässig ist, die an der Gewinnung fossiler Brennstoffe, Mineralien und anderer nicht erneuerbarer Ressourcen aus der Erde beteiligt sind.
Die zentralen Thesen
- Die Erschöpfungszulage hat Öl und Gas am Bohrlochkopf zu einer der steuergünstigsten verfügbaren Investitionen gemacht.
- Der Abzug soll Anreize für die heimische Energieerzeugung schaffen.
- Die zulässigen Abschreibungssätze variieren für verschiedene Ressourcen.
Die prozentuale Erschöpfung weist dem Bruttoeinkommen aus der Gewinnung dieser nicht erneuerbaren Ressourcen einen festgelegten Prozentsatz der Erschöpfung zu. Der Abzug ist als Anreiz für Bohrunternehmen und Investoren gedacht, die heimische Mineral- und Energieproduktion zu entwickeln.
So funktioniert die prozentuale Erschöpfung
Die Regeln der Öl- und Gasbilanzierung erfordern, dass die Kosten, die für die Suche, Entwicklung und Beschaffung von Mineralien und Öl- und Gasfördergrundstücken anfallen, aktiviert werden müssen.
Die prozentuale Erschöpfung ermöglicht einen Einkommensteuerabzug für diese aktivierten Kosten, der die im Zeitablauf abnehmende Produktion von Reserven widerspiegelt. Die prozentuale Erschöpfung ist ein Maß für die Erschöpfung, die mit der Gewinnung nicht erneuerbarer Ressourcen verbunden ist. Es handelt sich um einen Freibetrag, den unabhängige Produzenten und Lizenzinhaber auf das steuerpflichtige Bruttoeinkommen eines produktiven Brunnens anwenden können.
Der Vorteil für Investoren
Öl- und Gasinvestitionen am Bohrlochkopf sind aufgrund des Erschöpfungsabzugs zu einer der steuerbegünstigten Investitionen in den USA geworden. Etwa 15 % der Bruttoeinnahmen aus Öl und Gas sind für Kleinanleger und unabhängige Öl- und Gasproduzenten steuerfrei.
Der Gesamtbetrag der Erschöpfung, der von den Einnahmen aus qualifizierten nicht erneuerbaren Ressourcen abgezogen werden kann, ist nicht in US-Dollar begrenzt. Die prozentuale Erschöpfung kann jedoch nur bei einer Immobilie mit Nettoeinkommen (oder Gewinnen) vorgenommen werden.
Wenn eine Immobilie für ein bestimmtes Steuerjahr einen Nettoverlust verbucht, kann die prozentuale Erschöpfung nicht abgezogen werden.
Die prozentuale Erschöpfung ist auf 50% des Nettoeinkommens abzüglich der Explorationskosten begrenzt.
Es gibt keine Dollargrenze für den Abzug vom Einkommen aus qualifizierten nicht erneuerbaren Ressourcen.
Der zulässige gesetzliche prozentuale Verarmungsabzug ist der geringere des Nettoeinkommens oder 15% des Bruttoeinkommens. Beträgt das Nettoeinkommen weniger als 15 % des Bruttoeinkommens, ist der Abzug auf 100 % des Nettoeinkommens begrenzt.
Abschreibungssätze variieren
Die prozentuale Erschöpfung ist eine Methode zur Deckung der Kapitalkosten, die für fast alle natürlichen Ressourcen außer Holz zulässig ist.
Der IRS legt für verschiedene Ressourcen unterschiedliche Erschöpfungsraten fest. Einige der Preise sind wie folgt:
- Öl und Gas, 15% Prozent
- Sand, Kies und Schotter, 5%
- Borax, Granit, Kalkstein, Marmor, Muschelschalen, Kali, Schiefer, Speckstein und Kohlendioxid aus einem Brunnen, 14%
- Schwefel und Uran, 23%
- Gold, Silber, Kupfer, Eisenerz und bestimmter Ölschiefer aus US-Lagerstätten, 15%.
Die prozentuale Erschöpfungsformel erfordert, dass das Bruttoeinkommen mit dem entsprechenden Prozentsatz multipliziert wird.
Alternative Methode
Der IRS bietet eine weitere Methode zur Bestimmung der Erschöpfung: die Kostenerschöpfung. Die Kostenerschöpfung ist einfacher zu berechnen und beinhaltet, dass die Hersteller die tatsächlichen Kosten ihrer Investitionen basierend auf dem Anteil der geförderten Ressourcen abschreiben.
Da es sich bei dem prozentualen Verbrauchsabzug um einen Pauschalsatz handelt, übersteigt die daraus resultierende Steuervergünstigung häufig den Kostenabzug und wirkt somit als erheblicher Zuschuss für qualifizierte Energieunternehmen.