Prozentuale Erschöpfung
Was ist prozentuale Erschöpfung?
Die prozentuale Erschöpfung ist ein Steuerabzug für Abschreibungen, der für Unternehmen zulässig ist, die fossile Brennstoffe, Mineralien und andere nicht erneuerbare Ressourcen aus der Erde gewinnen.
Die zentralen Thesen
- Die Erschöpfungszulage hat Öl und Gas am Bohrlochkopf zu einer der steuerlich vorteilhaftesten verfügbaren Investitionen gemacht.
- Der Abzug soll Anreize für die heimische Energieerzeugung schaffen.
- Die zulässigen Abschreibungssätze variieren für verschiedene Ressourcen.
Die prozentuale Erschöpfung weist dem Bruttoeinkommen aus der Gewinnung dieser nicht erneuerbaren Ressourcen einen festgelegten Prozentsatz der Erschöpfung zu. Der Abzug soll Bohrern und Investoren einen Anreiz bieten, die heimische Mineral- und Energieerzeugung zu entwickeln.
So funktioniert die prozentuale Erschöpfung
Nach den Regeln der Öl- und Gasbilanzierung müssen die Kosten für die Suche, Entwicklung und Gewinnung von Mineralien sowie für die Öl- und Gasförderung aktiviert werden.
Die prozentuale Erschöpfung ermöglicht einen Einkommensteuerabzug für diese aktivierten Kosten, was die rückläufige Produktion von Reserven im Laufe der Zeit widerspiegelt. Die prozentuale Erschöpfung ist ein Maß für die Erschöpfung, die mit der Gewinnung nicht erneuerbarer Ressourcen verbunden ist. Es ist eine Zulage, die unabhängige Produzenten und Lizenzinhaber auf das steuerpflichtige Bruttoeinkommen eines produktiven Brunnenbesitzes anwenden können.
Der Nutzen für die Anleger
Öl- und Gasinvestitionen am Bohrlochkopf sind aufgrund der Erschöpfungszulage heute zu einer der steuerlich vorteilhaftesten Investitionen in den USA geworden. Ungefähr 15% des Bruttoeinkommens aus Öl und Gas sind für Kleinanleger und unabhängige Öl- und Gasproduzenten steuerfrei.
Es gibt kein Dollar-Limit für den Gesamtbetrag der Erschöpfung, der vom Einkommen aus qualifizierten nicht erneuerbaren Ressourcen abgezogen werden kann. Die prozentuale Erschöpfung kann jedoch nur von einer Immobilie mit Nettoeinkommen (oder -gewinn) übernommen werden.
Wenn eine Immobilie einen Nettoverlust für ein bestimmtes Steuerjahr erfasst, kann die prozentuale Erschöpfung nicht abgezogen werden.
Die prozentuale Erschöpfung ist auf 50% des Nettoeinkommens abzüglich der Explorationskosten begrenzt.
Es gibt keine Dollarbegrenzung für den Abzug von Einkünften aus qualifizierten nicht erneuerbaren Ressourcen.
Der zulässige gesetzliche prozentuale Verarmungsabzug ist der geringere des Nettoeinkommens oder 15% des Bruttoeinkommens. Wenn das Nettoeinkommen weniger als 15% des Bruttoeinkommens beträgt, ist der Abzug auf 100% des Nettoeinkommens begrenzt.
Abschreibungssätze variieren
Die prozentuale Erschöpfung ist eine Methode zur Wiederherstellung der Kapitalkosten, die für nahezu alle natürlichen Ressourcen außer Holz zulässig ist.
Der IRS legt unterschiedliche Erschöpfungsraten für unterschiedliche Ressourcen fest. Einige der Preise sind wie folgt:
- Öl und Gas, 15% Prozent
- Sand, Kies und Schotter, 5%.
- Borax, Granit, Kalkstein, Marmor, Muschelschalen, Kali, Schiefer, Speckstein und Kohlendioxid aus einem Brunnen, 14%
- Schwefel und Uran, 23%
- Gold, Silber, Kupfer, Eisenerz und bestimmter Ölschiefer aus US-Lagerstätten, 15%.
Die Formel für die prozentuale Erschöpfung erfordert, dass das Bruttoeinkommen mit dem entsprechenden Prozentsatz multipliziert wird.
Alternative Methode
Das IRS bietet eine andere Methode zur Bestimmung der Erschöpfung: die Kostenverarmung. Die Kostenverarmung ist einfacher zu berechnen und die Hersteller schreiben die tatsächlichen Kosten ihrer Investitionen auf der Grundlage des Anteils der extrahierten Ressourcen ab.
Da es sich bei dem prozentualen Verarmungsabzug um eine Pauschale handelt, übersteigt die daraus resultierende Steuervergünstigung häufig den Kostenverarmungsabzug und ist somit eine beträchtliche Subvention für qualifizierte Energieunternehmen.