Passive Aktivität
Was ist passive Aktivität?
Passive Tätigkeit ist eine Tätigkeit, an der ein Steuerpflichtiger während des Steuerjahres nicht wesentlich teilgenommen hat. Der Internal Revenue Service (IRS) definiert zwei Arten passiver Aktivitäten: Handels- oder Geschäftsaktivitäten, zu denen der Steuerzahler nicht aktiv beigetragen hat, und Vermietungsaktivitäten. Sofern der Steuerzahler kein Immobilienfachmann ist, bieten Vermietungsaktivitäten in der Regel passive Einkommensströme. Der IRS definiert materielle Beteiligung als regelmäßige, kontinuierliche und wesentliche Beteiligung an der Geschäftstätigkeit.
Passive Aktivitätsregeln gelten für Einzelpersonen, Nachlässe, Trusts, eng gehaltene Unternehmen und persönliche Dienstleistungsunternehmen.
Die zentralen Thesen
- Der IRS legt die Regeln für den passiven Aktivitätsverlust fest und definiert sie.
- Regeln zum passiven Aktivitätsverlust können auf Unternehmen und Einzelpersonen angewendet werden, mit Ausnahme von C-Unternehmen.
- Leasingausrüstung, Hausvermietung und Kommanditgesellschaft gelten als Beispiele für gemeinsame passive Aktivitäten.
- Wenn Anleger nicht wesentlich beteiligt sind, können sie passive Verluste aus Investitionen wie Mietimmobilien geltend machen.
Passive Aktivität verstehen
Die Unterscheidung zwischen passivem und aktivem Einkommen ist aus mehreren Gründen wichtig. Ein Steuerpflichtiger kann einen passiven Verlust für Einkünfte aus passiven Tätigkeitengeltend machen;ein passiver Verlust kann jedoch nicht gegen das aktive Einkommen geltend gemacht werden. Dies entspricht den passiven Aktivitätsverlustregeln des IRS .
Aktives Einkommen bezieht sich auf Einkommen aus der Erbringung einer Dienstleistung. Dazu gehören Löhne, Trinkgelder, Gehälter und Provisionen sowie Einkünfte aus Unternehmen, an denen der Steuerzahler maßgeblich beteiligt ist. Wenn beispielsweise ein Steuerzahler ein Unternehmen gründete, Produkte baute und verkaufte, Mitarbeiter einstellte und Gelder sammelte, sind dies hochaktive Aspekte der Beteiligung.
Personen, die Zweitwohnungen vermieten oder mehrere Wohnungen besitzen, wird von Experten empfohlen, professionelle Buchhalter aufzusuchen, um zu prüfen, ob ein Schaden als passiv eingestuft werden kann.
Überschüssiger passiver Aktivitätsverlust kann auf zukünftige Jahre vorgetragen werden, jedoch nicht zurückgetragen werden.
Besondere Überlegungen
Viele vermögende Privatpersonen wenden Steuerstrategien an, die passive Aktivitäten als wichtiges Mittel zur Reduzierung des steuerpflichtigen Einkommens beinhalten. Eine vermögende Privatperson (HNWI) ist definiert als eine Einzelperson oder eine Familie mit einem Nettovermögen in Bezug auf liquide Mittel von über 1 Million US-Dollar; Der genaue Cutoff-Wert unterscheidet sich jedoch je nach Finanzinstitut und Region. (Personen mit einem Vermögen von mehr als 30 Millionen US-Dollar gelten im Allgemeinen als vermögende Privatpersonen.)
Vermögende Privatpersonen haben in der Regel Anspruch auf eine zusätzliche Vorzugsbehandlung in Bezug auf Investitionen und können Steuerstrategien nutzen. (Die durchschnittliche Person verfügt im Allgemeinen nicht über genügend Vermögen, um den Zeit- und Kostenaufwand für die Einstellung eines Steuerexperten und/oder den Aufbau von Strategien zur Abstimmung von aktiven und passiven Einkommensströmen zu rechtfertigen.)
Dazu gehören der Zugang zu alternativen Anlagen und die mögliche Teilnahme an Börsengängen oder Börsengängen über ihren Broker. Private Vermögensverwalter jockey für das Geschäft vieler HNWIs und bietet hochgradig personalisierte Dienstleistungen in den Bereichen Anlageverwaltung, Steuerplanung und mehr.
HNWIs scheinen rückläufig zu sein. Der World Wealth Report 2019 von Capgemini berichtete, dass „mit einem Verlust von 2 Billionen USD das Vermögen vermögender Privatpersonen nach sieben aufeinanderfolgenden Wachstumsjahren zurückgeht“.