Regeln für passiven Aktivitätsverlust

Was sind passive Aktivitätsverlustregeln?

Passive Aktivitätsverlustregeln sind eine Reihe von IRS-Regeln, die die Verwendung passiver Verluste zum Ausgleich von verdientem oder gewöhnlichem Einkommenverbieten. Passive Aktivitätsverlustregeln hindern Anleger daran, Verluste aus einkommensschaffenden Aktivitäten zu verwenden, an denen sie nicht wesentlich beteiligt sind.

Eine wesentliche Beteiligung an Erwerbstätigkeiten oder gewöhnlichen einkommenserzeugenden Tätigkeiten bedeutet, dass das Einkommen aktives Einkommen ist und nicht durch passive Verluste reduziert werden darf. Passive Verluste können nur verwendet werden, um passives Einkommen auszugleichen.

Verstehen der Regeln für passiven Aktivitätsverlust

Das Hauptproblem bei den Regeln zum passiven Aktivitätsverlust ist die materielle Beteiligung. Laut IRS Topic No. 425 ist „materielle Beteiligung“ die Beteiligung an der Ausübung einer Handels- oder Geschäftstätigkeit auf „regelmäßiger, kontinuierlicher und wesentlicher Basis“. Es gibt sieben Tests, die die materielle Beteiligung definieren können, aber der häufigste ist, im Laufe eines Jahres mindestens 500 Stunden im Unternehmen zu arbeiten.

Beteiligt sich der Steuerpflichtige nicht wesentlich an der Tätigkeit, die zu den passiven Verlusten führt, können diese Verluste nur mit passiven Einkünften verrechnet werden. Wenn es kein passives Einkommen gibt, kann kein Verlust abgezogen werden. Beachten Sie, dass Mietaktivitäten – einschließlich Immobilienmietaktivitäten – auch bei wesentlicher Beteiligung als passive Aktivitäten gelten („Immobilienfachleute“ haben ihre eigenen Regeln zur Bestimmung der materiellen Beteiligung).

Passive Aktivitätsverluste können nur im laufenden Jahr geltend gemacht werden. Wenn sie jedoch das passive Einkommen überschreiten, können sie ohne Einschränkung vorgetragen werden.sie können nicht zurückgetragen werden.

Regeln zum passiven Verlust von Aktivitäten werden im Allgemeinen auf individueller Ebene angewendet, erstrecken sich jedoch auch auf praktisch alle Unternehmen und Vermietungsaktivitäten in verschiedenen Berichtseinheiten, mit Ausnahme von C-Unternehmen, um missbräuchliche Steuervorteile zu vermeiden. Es gibt detaillierte Regeln darüber, wie viel bei passiven Verlusten abzugsfähig ist;derTax Cut and Jobs Act von 2017 hat einige dieser Zahlen geändert. Wenn Sie der Meinung sind, dass diese Regeln auf Ihre steuerliche Situation zutreffen könnten, wenden Sie sich an einen Steuerspezialisten.

Passive Verluste und passive Aktivität

Passive Tätigkeit ist eine Tätigkeit, an der ein Steuerpflichtiger während des Steuerjahres nicht wesentlich teilgenommen hat. Der  Internal Revenue Service (IRS) definiert zwei Arten passiver Aktivitäten: Handels- oder Geschäftsaktivitäten, zu denen der Steuerzahler nicht aktiv beigetragen hat, und Vermietungsaktivitäten. Sofern der Steuerzahler kein Immobilienfachmann ist, bieten Vermietungsaktivitäten in der Regel passive Einkommensströme. Der IRS definiert materielle Beteiligung als regelmäßige, kontinuierliche und wesentliche Beteiligung an der Geschäftstätigkeit.1

Ein passiver Verlust ist somit ein finanzieller Verlust innerhalb einer Beteiligung an einem Handels- oder Wirtschaftsunternehmen, an dem der Anleger nicht  wesentlich beteiligt ist. Passive Verluste aus Investitionen in Mietobjekten stammen,  Geschäftspartnerschaften oder andere Aktivitäten,in denen ein Anleger nicht wesentlich beteiligt. Um als immaterieller Beteiligter angesehen zu werden, darf der Investor nicht kontinuierlich und wesentlich aktiv oder an der Geschäftstätigkeit beteiligt sein.

Im Allgemeinen können passive Verluste (und Einnahmen) aus den folgenden Aktivitäten stammen:

• Geräteleasing
• Mietimmobilien (obwohl es einige Ausnahmen gibt)
• Einzelunternehmen oder ein landwirtschaftlicher Betrieb, an dem der Steuerzahler keine wesentliche Beteiligung hat
• Kommanditgesellschaften (obwohl es einige Ausnahmen gibt)
• Personengesellschaften, S-Gesellschaften und Gesellschaften mit beschränkter Haftung, an denen der Steuerpflichtige keine wesentliche Beteiligung hat

Wenn Sie sich nicht sicher sind, ob ein Verlust als passiv eingestuft werden soll oder nicht, sollten Sie sich an einen professionellen Buchhalter wenden, um sicherzustellen, dass Ihre Steuern korrekt eingereicht werden.