Gewöhnlicher Verlust

Was ist ein gewöhnlicher Verlust?

Ein gewöhnlicher Verlust ist ein Verlust, der von einem Steuerzahler realisiert wird, wenn die Ausgaben die Einnahmen im normalen Geschäftsbetrieb übersteigen. Ordentliche Verluste sind die Verluste eines Steuerpflichtigen, bei denen es sich nicht um Kapitalverluste handelt. Ein gewöhnlicher Verlust ist vollständig abzugsfähig, um das Einkommen auszugleichen, wodurch die von einem Steuerpflichtigen geschuldete Steuer verringert wird.

Den gewöhnlichen Verlust verstehen

Gewöhnliche Verluste können viele Ursachen haben, einschließlich Unfall und Diebstahl. Wenn gewöhnliche Verluste während eines Steuerjahres mehr als das Bruttoeinkommen eines Steuerpflichtigen sind, werden sie abzugsfähig. Kapital und ordentlich sind zwei Steuersätze, die für bestimmte Verkäufe und Transaktionen von Vermögenswerten gelten. Die Steuersätze sind an den Grenzsteuersatz eines Steuerpflichtigen gebunden. Die langfristigen Nettokapitalsätze sind erheblich niedriger als die normalen Zinssätze. Daher die konventionelle Weisheit, dass Steuerzahler Kapitalzinssätze für Gewinne und normale Zinssätze für Verluste bevorzugen.

Im Jahr 2017 stiegen die Steuersätze in sieben Steuerklassen von 10% auf 39,6% für normale Steuersätze und von 0% auf 20% der langfristigen Nettokapitalsätze. Steuerzahler in der höchsten Steuerklasse müssen außerdem eine NIIT (Net Investment Income Tax) von 3,8% zahlen. Meistens gelten diese Steuersätze im Jahr 2018. Die Ausnahmen sind, dass die normalen Steuersätze jetzt zwischen 10% und 37% liegen und sich die Einkommensschwellen für langfristige Kapitalzinssätze geringfügig geändert haben. Beispielsweise betrug der normale Steuersatz für Steuerzahler in der höchsten Steuerklasse im Jahr 2017 43,4%, im Jahr 2018 jedoch 40,8% und in den Jahren 2017 und 2018 23,8%.

Ordentlicher Verlust vs. Kapitalverlust

Ein gewöhnlicher Verlust ist ein metaphorischer Papierkorb für jeden Verlust, der nicht als  Kapitalverlust eingestuft wird. Die Realisierung eines Kapitalverlusts erfolgt, wenn Sie einen Kapitalwert wie eine Börseninvestition oder eine Immobilie, die Sie besitzen, für den persönlichen Gebrauch verkaufen. Die Erfassung eines normalen Verlusts erfolgt, wenn Sie Immobilien wie Inventar, Lieferungen, Forderungen aus der Geschäftstätigkeit, als Mietobjekt genutzte Immobilien und geistiges Eigentum wie Musik, Literatur, Software-Codierung oder künstlerische Kompositionen verkaufen. Es ist der Verlust, der von einem Geschäftsinhaber realisiert wird, der ein Geschäft betreibt, das keinen Gewinn erzielt, weil die Ausgaben die Einnahmen übersteigen. Der Verlust, der aus Eigentum entsteht, das aufgrund persönlicher Bemühungen eines Steuerpflichtigen im Rahmen der Ausübung eines Gewerbes oder Geschäfts entstanden oder verfügbar ist, ist ein gewöhnlicher Verlust.

Zum Beispiel geben Sie 110 US-Dollar aus, um eine Musikpartitur zu schreiben, die Sie für 100 US-Dollar verkaufen. Sie haben einen normalen Verlust von 10 USD.

Gewöhnlicher Verlust kann auch aus anderen Gründen auftreten. Unfall, Diebstahl- und verbundene Parteienverkäufe realisieren gewöhnliche Verluste. Dies gilt auch für den Verkauf von  Immobilien gemäß Abschnitt 1231, wie beispielsweise realen oder abschreibungsfähigen Waren, die in einem Gewerbe oder Geschäft verwendet werden und länger als ein Jahr gehalten wurden.

Ordentliche Verluste für Steuerzahler

Steuerzahler möchten, dass ihr abzugsfähiger Verlust normal ist. Der ordentliche Verlust bietet insgesamt größere Steuereinsparungen als ein langfristiger Kapitalverlust. Ein gewöhnlicher Verlust ist im Jahr des Verlusts meist vollständig abzugsfähig, ein Kapitalverlust dagegen nicht. Ein ordentlicher Verlust gleicht ordentliche Erträge und Kapitalgewinne eins zu eins aus. Ein Kapitalverlust ist streng auf die Verrechnung eines Kapitalgewinns und eines ordentlichen Einkommens von bis zu 3.000 USD beschränkt. Der verbleibende Kapitalverlust muss auf ein anderes Jahr übertragen werden.

Nehmen wir an, Sie haben im Steuerjahr 100.000 US-Dollar verdient und 80.000 US-Dollar ausgegeben. Sie haben Aktien und Anleihen gekauft und sechs Monate später die Aktien für 2.000 USD mehr und Anleihen für 1.000 USD weniger verkauft, als Sie bezahlt haben. Dann hat sich die Börse erholt, als Sie die Aktien und Anleihen verkauft haben, die Sie vor mehr als einem Jahr gekauft haben, sodass Sie die Aktien für 14.000 USD weniger und die Anleihen für 3.000 USD mehr verkauft haben, als Sie bezahlt haben. Lassen Sie uns Ihre Gewinne und Verluste abrechnen, um Ihren Gesamtgewinn oder -verlust zu ermitteln und festzustellen, ob es sich um gewöhnliches oder um Kapital handelt.

• Rechnen Sie Ihre kurzfristigen Kapitalgewinne und -verluste ab. 2.000 – 1.000 USD = 1.000 USD kurzfristiger Nettokapitalgewinn.
• Rechnen Sie Ihre langfristigen Kapitalgewinne und -verluste ab. 3.000 – 14.000 USD = 11.000 USD langfristiger Nettokapitalverlust.
• Rechnen Sie Ihre kurzfristigen und langfristigen Nettokapitalgewinne und -verluste ab. 1.000 – 11.000 USD = 10.000 USD langfristiger Nettokapitalverlust.
• Rechnen Sie Ihr ordentliches Einkommen und Ihren Verlust ab. 100.000 – 80.000 US-Dollar = 20.000 US-Dollar gewöhnlicher Gewinn.
• Rechnen Sie Ihre normalen und Nettokapitalgewinne und -verluste ab. $ 20.000 – $ 3.000 = $ 17.000 gewöhnlicher Gewinn.
• Tragen Sie den verbleibenden Nettokapitalverlust von 7.000 USD in den nächsten drei Jahren vor.