Wie Ölunternehmen Ölreserven in ihren Bilanzen erfassen
Wie erfassen Ölunternehmen Ölreserven?
Ölreserven sind geschätzte Mengen an Rohöl, die ein hohes Maß an Sicherheit, normalerweise 90%, der Existenz und Verwertbarkeit aufweisen. Mit anderen Worten, es handelt sich um geschätzte Rohölmengen, von denen Ölunternehmen glauben, dass sie an einem bestimmten Standort existieren und ausgebeutet werden können.
Nach Angaben der Securities Exchange and Commission (SEC) sind Ölunternehmen verpflichtet, diese Reserven den Anlegern durch ergänzende Informationen zum Jahresabschluss zu melden. Es ist wichtig zu beachten, dass Öl, das sich noch im Boden befindet, erst dann als Vermögenswert betrachtet wird, wenn es gefördert und gefördert wird. Sobald das Öl produziert wird, Ölgesellschaften im Allgemeinen Liste, was nicht als Erzeugnisse und Waren verkauft Inventar.
Die zentralen Thesen
- Ölreserven sind geschätzte Rohölmengen, die ein hohes Maß an Sicherheit, normalerweise 90%, der Existenz und Verwertbarkeit aufweisen.
- Ölreserven sind geschätzte Rohölmengen, von denen Ölunternehmen glauben, dass sie an einem bestimmten Standort existieren und genutzt werden können.
- Für die Meldung von Ölreserven gibt es zwei Bilanzierungsmethoden, einschließlich der Vollkostenmethode, mit der die Explorationskosten aktiviert werden können.
- Die Methode der erfolgreichen Bemühungen erfordert jedoch, dass Ölunternehmen die Kosten sofort aufwenden, es sei denn, die Bohrlöcher fördern Öl.
Verstehen, wie Ölreserven erfasst werden
Die Menge der Ölreserven, bei denen eine hohe Wahrscheinlichkeit der Gewinnung besteht, wird als nachgewiesene Reserven bezeichnet. Unternehmen führen ihre nachgewiesenen Reserven im ergänzenden Abschnitt ihres Jahresabschlusses auf. Nachgewiesene Reserven werden normalerweise in zwei Kategorien unterteilt, die als entwickelt und nicht entwickelt bezeichnet werden.
Entwickelte Reserven sind die Reserven, die sich in der Pipeline befinden und von denen vernünftigerweise erwartet werden kann, dass sie aus vorhandenen Bohrlöchern gewonnen werden. Nicht erschlossene Reserven umfassen typischerweise Reserven, die von neuen Bohrlöchern erwartet werden, sowie die Erweiterung und Vertiefung bestehender Bohrlöcher.
Ölunternehmen können ihre Reserven bewerten, indem sie ihren Barwert abzüglich der Förderkosten ermitteln – in der Branche auch als „Hebekosten“ bekannt. Es gibt Full Cost )wählen. Die Wahl der Methode ist wichtig, da sie bestimmen kann, ob die Kosten als Aufwand behandelt werden oder ob sie aktiviert werden können.
Aktivierte Kosten sind Kosten, die nicht als Aufwand erfasst werden, wenn sie anfallen. Stattdessen werden die Kosten über die Zeit verteilt, sodass das Unternehmen Einnahmen aus dem Vermögenswert erzielen kann. Die Aktivierung von Kosten hilft Unternehmen, da sie im ersten Jahr nicht die vollen Kosten realisieren müssen.
Methode für erfolgreiche Bemühungen
Die Bilanzierungsmethode für erfolgreiche Bemühungen ist eine eher konservative Methode, um die Aktivierung von Explorationskosten zu ermöglichen. Die Kosten für das Bohren einer Ölquelle können nur aktiviert werden, wenn die Bohrung erfolgreich ist. Wenn der Brunnen nicht erfolgreich ist – ein trockenes Loch genannt , müssen die Kosten als Aufwand gegen die Einnahmen für diesen Zeitraum verrechnet werden. Befürworter der erfolgreichen Methode schlagen vor, dass Ölunternehmen nur die Explorationskosten für Bohrlöcher, die Öl fördern, aktivieren dürfen.
Vollkostenmethode
Es gibt jedoch andere in der Ölindustrie, die der Ansicht sind, dass der Explorationsprozess – unabhängig vom Erfolg – Teil der Exploration von Öl ist und kapitalisiert werden sollte.
Bei der Vollkostenmethode können Ölunternehmen alle Betriebskosten für die Suche und Förderung neuer Ölreservenaktivieren. Mit anderen Worten, der Kauf von Land, Explorations, Bohr- und Entwicklungskosten werden aktiviert. Die Kosten werden für jedes Land summiert und in Kostenpools (Full Cost Pools, FCP) zusammengefasst.
Wenn das Unternehmen beispielsweise über 2 Millionen Barrel Ölreserven und einen FCP von 50 Millionen US-Dollar verfügt, kostet jedes Barrel theoretisch 25 US-Dollar. Bei der Herstellung von Fässern werden 25 US-Dollar gegen den FCP berechnet. Wenn 500.000 Barrel produziert werden, verringern sich die Reserven auf 1,5 Millionen und der FCP auf 37,5 Millionen US-Dollar.
Verfolgung der tatsächlichen Rohölkosten
Bei dieser Methode muss das Unternehmen nachweisen, dass seine Reserven einen Wert aufweisen, der den FCP-Wert übersteigt. Ist dies nicht der Fall, muss der Wert der Reserven gemäß der „Abschreibung des Deckentests“ abgeschrieben werden. Bei erfolgreichen Bemühungen wird jede Kostenstelle oder Gruppe von Vermögenswerten separat verfolgt, sodass die tatsächlichen Kosten gemessen werden. Auf diese Weise kann eine Kostenstelle einen Gewinn erzielen, während eine andere einen Verlust verursachen kann.
Nur wenn die Kosten aktiviert sind, werden diese Kosten als Vermögenswert betrachtet, der im Laufe der Zeit abgeschrieben wird. Es ist wichtig zu beachten, dassdie SEC, bevor die Unternehmen Ölreserven durch ergänzende Informationen zum Jahresabschluss auflisten können, von ihnen verlangt, ihre Ansprüche nachzuweisen und entsprechende Dokumente einzureichen.
Für Öl- und Gasunternehmen gelten Ölreserven als erschöpfendes Gut. Je mehr Reserven sie fördern, desto weniger Produkte stehen ihnen in Zukunft zum Verkauf zur Verfügung. Reserven sind im Allgemeinen das wertvollste Gut einer Ölgesellschaft. Nachgewiesene Schätzungen sind im Bericht an die Anleger enthalten, werden jedoch normalerweise nicht bewertet.
Beispiel aus der Praxis, wie Ölreserven erfasst werden
Nachfolgend finden Sie die jährliche Zusammenfassung der Ölreserven für die Exxon Mobil Corporation (XOM ) für 2018, wie im 10K-Bericht des Unternehmens angegeben. Die nachgewiesenen Reserven werden nach entwickelten und unentwickelten Reserven aufgeschlüsselt.
- Die gesamten entwickelten Ölreserven von Exxon beliefen sich 2018 auf 5,1 Milliarden Barrel.
- Die gesamten nicht erschlossenen nachgewiesenen Reserven beliefen sich im Berichtszeitraum auf 4,1 Milliarden Barrel.
- Die nachgewiesenen Reserven von Exxon für das Jahr beliefen sich auf 9,26 Milliarden Barrel – ganz unten und orange hervorgehoben.
Diese Frage wurde von Chizoba Morah beantwortet.