Nicht erstattungsfähige Steuergutschrift
Was ist eine nicht erstattungsfähige Steuergutschrift?
Eine nicht erstattungsfähige Steuergutschrift ist eine Steuergutschrift, die die Verbindlichkeit eines Steuerpflichtigen nur auf null reduzieren kann.1 Der Restbetrag der Gutschrift verfällt automatisch vom Steuerzahler. Eine nicht rückzahlbare Gutschrift kann auch als verschwenderische Steuergutschrift bezeichnet werden, was im Gegensatz zu rückzahlbaren Steuergutschriften stehen kann.
Die zentralen Thesen
- Eine nicht erstattungsfähige Steuergutschrift ist eine Art von Einkommensteuervergünstigung, die das zu versteuernde Einkommen Dollar für Dollar reduziert.
- Eine nicht erstattungsfähige Steuergutschrift kann das steuerpflichtige Einkommen nur auf null reduzieren und führt nicht zu einer Steuerrückerstattung, falls die potenzielle Gutschrift das steuerpflichtige Einkommen übersteigt (wie dies bei einer erstattungsfähigen Gutschrift der Fall wäre).
- Beispiele in den USA sind unter anderem die ausländische Steuergutschrift, die Hypothekenzinsgutschrift und die Betreuung von Kindern oder Angehörigen.
So funktionieren nicht erstattungsfähige Steuergutschriften
Der Staat bietet bestimmte Steuererleichterungen in Form von Steuergutschriften an, um die Steuerschuld seiner Steuerzahler zu verringern. Eine Steuergutschrift wird auf den vom Steuerzahler geschuldeten Steuerbetrag angewendet, nachdem alle Abzüge von seinem steuerpflichtigen Einkommen vorgenommen wurden, und diese Gutschrift reduziert die Gesamtsteuerbelastung eines einzelnen Dollars auf Dollar. Wenn eine Person der Regierung 3.000 US-Dollar schuldet und Anspruch auf eine Steuergutschrift in Höhe von 1.100 US-Dollar hat, muss sie erst nach Beantragung der Gutschrift 1.900 US-Dollar zahlen.
Steuergutschriften sind günstiger als Steuerabzüge oder -befreiungen, da Steuergutschriften Dollar für Dollar die Steuerschuld verringern. Ein Abzug oder eine Befreiung reduziert zwar die endgültige Steuerschuld, jedoch nur innerhalb des Grenzsteuersatzes einer natürlichen Person . Zum Beispiel würde eine Person in einer Steuerklasse von 22 % 0,22 US-Dollar für jeden abgezogenen Grenzsteuerbetrag sparen. Eine Gutschrift würde jedoch die Steuerschuld um den vollen 1 US-Dollar reduzieren.
Eine Steuergutschrift kann entweder erstattungsfähig oder nicht erstattungsfähig sein. Eine erstattungsfähige Steuergutschrift führt in der Regel zu einer Rückerstattungsprüfung, wenn die Steuergutschrift die Gesamtsteuerschuld der Person übersteigt. Ein Steuerzahler, der eine Steuergutschrift in Höhe von 3.400 USD auf seine 3.000 USD-Steuerrechnung anwendet, erhält seine Rechnung auf null reduziert und der verbleibende Teil der Gutschrift, dh 400 USD, wird ihm zurückerstattet.
Andererseits führt eine nicht erstattungsfähige Steuergutschrift nicht zu einer Rückerstattung an den Steuerpflichtigen, da sie nur die geschuldete Steuer auf null reduziert. Wenn die Steuergutschrift von 3.400 USD nicht erstattungsfähig war, schuldet die Person dem obigen Beispiel nichts an die Regierung, sondern verliert auch den Betrag von 400 USD, der nach der Anwendung der Gutschrift verbleibt.
Im Gegensatz zu einem Steuerabzug reduziert eine Steuergutschrift die Höhe der Steuern, die Sie schulden, Dollar für Dollar.
Beispiele für nicht erstattungsfähige Steuergutschriften
Die am häufigsten beanspruchten Steuergutschriften sind nicht erstattungsfähig. Beispiele beinhalten:
- Sparguthaben
- Lebenslanges Lernen (LLC)
- Adoptionskredit
- Kinder- und Pflegekredit
- Ausländische Steuergutschrift (FTC)
- Steuergutschrift für Hypothekenzinsen
- Kredit für ältere und behinderte Menschen
- Kredit für energieeffiziente Wohnimmobilien
- Allgemeine Geschäftskredite (GBC)
- Alternativer Kfz-Kredit
- Gutschrift an Inhaber von Steuergutschriften
Einige nicht erstattungsfähige Steuergutschriften, wie die allgemeine Geschäftsgutschrift und die ausländische Steuergutschrift, ermöglichen es dem Steuerzahler, ungenutzte Beträge auf zukünftige Steuerjahre vorzutragen.56 Für die Übertragungsvorschriften gelten jedoch Fristen. Während ungenutzte Teile der GBC beispielsweise bis zu 20 Jahre vorgetragen werden können, kann eine Person nicht genutzte FTC-Beträge nur bis zu zehn Jahre vortragen.7
Vor- und Nachteile von nicht erstattungsfähigen Credits
Ein Steuerzahler, der sowohl erstattungsfähige als auch nicht erstattungsfähige Steuergutschriften hat, kann sein gesamtes Anrechnungspotenzial maximieren, wenn er seine nicht erstattungsfähigen Gutschriften berechnet, bevor er seine qualifizierten erstattungsfähigen Gutschriften anwendet. Nicht erstattungsfähige Steuergutschriften sollten zuerst verwendet werden, um die geschuldeten Steuern zu minimieren. Erst danach sollten die erstattungsfähigen Steuergutschriften angewendet werden, um den minimierten Betrag noch weiter zu reduzieren, so dass die Person bei Unterschreiten des Nullbetrags, wenn die Steuerschuld negativ wird, einen Rückerstattungsscheck für den Gesamtbetrag unter Null erhält.
Wenn er seine Steuern in umgekehrter Reihenfolge einreicht, wird er sein gesamtes erstattungsfähiges Guthaben aufbrauchen und der nicht erstattungsfähige Betrag wird seine geschuldete Steuer nur auf null reduzieren – nicht weniger.
Nicht erstattungsfähige Steuergutschriften können sich jedoch negativ auf einkommensschwache Steuerzahler auswirken, da diese oft nicht in der Lage sind, den gesamten Guthabenbetrag zu nutzen. Nicht erstattungsfähige Steuergutschriften sind nur im Jahr der Meldung gültig, verfallen nach Einreichung der Erklärung und können nicht auf zukünftige Jahre übertragen werden. Ab dem Steuerjahr 2020 sind besondere Beispiele für nicht erstattungsfähige Steuergutschriften Adoptionsgutschriften, Kinder- und Pflegegutschriften sowie die Sparer-Steuergutschriften zur Finanzierung von Altersvorsorgekonten.