Definition nicht periodengerechter Kredite
Was ist ein nicht periodengerechtes Darlehen?
Ein nicht abgegrenzter Kredit ist die Laufzeit eines Kreditgebers für ein ungesichertes Darlehen, dessen Zahlung 90 Tage oder mehr überfällig ist. Das Darlehen generiert nicht mehr den angegebenen Zinssatz, da vom Darlehensnehmer keine Zahlung geleistet wurde. Es handelt sich somit um ein notleidendes Darlehen.
Kredite können nur dann mit Zinsen gutgeschrieben werden, wenn der Kreditnehmer eine Zahlung (einen Teil des Kapitals zuzüglich Zinsen) leistet. Die Zinsen eines nicht periodengerechten Darlehens werden somit als Erwerbseinkommen erfasst.
Nonaccrual-Kredite werden manchmal als zweifelhafte Kredite, problematische Kredite oder saure Kredite bezeichnet.
So funktioniert ein nicht periodengerechtes Darlehen
Ein Darlehen wird zu einem nicht periodengerechten Darlehen, wenn nach 90 Tagen keine Zahlung eingegangen ist. Die Bank stuft den Kredit als minderwertig ein und meldet die Änderung an die Kreditauskunfteien, was die Kreditwürdigkeit des Kreditnehmers senkt.
Die zentralen Thesen
- Ein Kreditinstitut stuft eine unbesicherte Schuld als nicht abgegrenztes Darlehen ein, wenn 90 Tage oder länger keine Zahlung geleistet wurde.
- Aus buchhalterischer Sicht sind dem Kreditgeber die erwarteten Zinsen nicht zugeflossen, da vom Kunden keine Zinsen gezahlt wurden.
- Ein Kreditnehmer kann einen Tilgungsplan ausarbeiten, um den Kredit wieder in seinen früheren Zustand zu versetzen.
Der Kreditgeber ändert seine Wertberichtigung für den potenziellen Kreditausfall, bildet eine Reserve zum Schutz der finanziellen Interessen der Bank und kann den Kreditnehmer gerichtlich belangen.
Das Darlehen wird auch auf Barbasis gestellt, d. h. Zinsen werden nur dann als verdient erfasst, wenn eine Zahlung eingezogen wird, nicht als angenommene Zahlung. Für Darlehen werden in der Regel Zinserträge abgegrenzt, da von einer regelmäßigen Tilgung von Tilgung und Zinsen ausgegangen wird.
Gemäss der Federal Deposit Insurance Corp. (FDIC) ist ein Vermögenswert als nicht periodengerecht zu melden, wenn eines von drei Kriterien erfüllt ist:
- Es wird aufgrund einer Verschlechterung der finanziellen Lage des Kreditnehmers auf Barbasis geführt,
- Eine vollständige Zahlung des Kapitals oder der Zinsen wird nicht erwartet, oder
- Kapital oder Zinsen sind seit 90 Tagen oder länger in Verzug, es sei denn, der Vermögenswert ist gut gesichert und befindet sich im Einzugsverfahren.
Ein gut gesicherter Vermögenswert ist ein Vermögenswert, der durch Sicherheiten wie ein Pfandrecht, eine Verpfändung von Immobilien oder persönlichem Eigentum oder Wertpapiere, die zur Deckung der Schulden wertvoll sind, besichert oder von einem finanziell verantwortlichen Dritten garantiert wird.
Ein nicht abgegrenzter Kredit wird als minderwertig eingestuft und der Kreditnehmer an die Auskunfteien gemeldet.
Restrukturierung eines nicht periodengerechten Darlehens
Nachdem der Kreditnehmer in den Status der Nichtabgrenzung eingetreten ist, kann der Kreditnehmer in der Regel mit dem Kreditgeber zusammenarbeiten, um einen Plan zur Tilgung der Schulden festzulegen. Nach Überprüfung des Einkommens- und Ausgabenstatus des Kreditnehmers kann der Kreditgeber eine Umschuldung bei Schwierigkeiten (TDR) vornehmen.
Das TDR kann einen Teil der Kapital- oder Zinszahlungen des Darlehens streichen, den Zinssatz senken, reine Zinszahlungen zulassen oder die Rückzahlungsbedingungen auf andere Weise ändern. Bis sich die finanzielle Situation des Kreditnehmers verbessert, können geringere Schuldenzahlungen akzeptiert werden.
Zurücksetzen eines Darlehens in den Status „Abgrenzung“
Ein Darlehen wird wieder abgegrenzt, wenn der Darlehensnehmer alle überfälligen Tilgungen, Zinsen und Gebühren bezahlt und die im Vertrag festgelegten regelmäßigen monatlichen Zahlungen wieder aufnimmt.
Wenn beide Parteien zustimmen, besteht eine andere Möglichkeit darin, die planmäßigen Kapital- und Zinszahlungen für sechs Monate wieder aufzunehmen und dem Kreditgeber eine angemessene Sicherheit zu geben, dass die ausstehenden Kapital, Zins- und Gebührenzahlungen innerhalb eines bestimmten Zeitraums erfolgen.
Eine dritte Option erfordert, dass der Kreditnehmer Sicherheiten zur Sicherung des Kredits an den Kreditgeber stellt, den ausstehenden Saldo innerhalb von 30 bis 90 Tagen zurückzahlt und die monatlichen Zahlungen wieder aufnimmt.