Nicht qualifizierter Plan
Was ist ein nicht qualifizierter Plan?
Ein nicht qualifizierter Plan ist eine Art steuerlich latenter, vom Arbeitgeber gesponserter Pensionsplan, der nicht den Richtlinien des Employee Retirement Income Security Act (ERISA) entspricht. Nicht qualifizierte Pläne sind darauf ausgelegt, den speziellen Ruhestandsbedarf von leitenden Angestellten und anderen ausgewählten Mitarbeitern zu decken und können als Instrumente zur Einstellung oder Mitarbeiterbindung dienen. Diese Pläne sind auch von den diskriminierenden und kopflastigen Prüfungen ausgenommen, denen qualifizierte Pläne unterliegen.
Die zentralen Thesen
- Nicht qualifizierte Pläne sind Altersvorsorgepläne.
- Sie werden als nicht qualifiziert bezeichnet, da sie sich nicht wie bei einem qualifizierten Plan an die Richtlinien des Employee Retirement Income Security Act (ERISA) halten.
- Nicht qualifizierte Pläne werden in der Regel verwendet, um hochbezahlten Führungskräften eine zusätzliche Altersvorsorgeoption zu bieten.
Wie ein nicht qualifizierter Plan funktioniert
Es gibt vier Haupttypen von nicht qualifizierten Plänen:
- Entgeltumwandlungspläne
- Bonuspläne für Führungskräfte
- Carve-out-Pläne für Gruppen
- Split-Dollar-Lebensversicherungspläne
Die Beiträge zu diesen Plänen sind in der Regel vom Arbeitgeber nicht abzugsfähig und vom Arbeitnehmer steuerpflichtig.
Sie ermöglichen es den Arbeitnehmern jedoch, Steuern bis zum Renteneintritt (wenn sie sich vermutlich in einer niedrigeren Steuerklasse befinden) aufzuschieben. Nicht qualifizierte Pläne werden häufig verwendet, um Führungskräften oder Mitarbeitern in Schlüsselpositionen spezielle Vergütungsformen bereitzustellen, anstatt sie zu Partnern oder Anteilseignern im Unternehmen oder Konzern zu machen. Eines der anderen Hauptziele eines nicht qualifizierten Plans besteht darin, hochvergüteten Mitarbeitern die Möglichkeit zu geben, Beiträge in einen anderen Altersvorsorgeplan einzuzahlen, nachdem ihre qualifizierten Altersversorgungsbeiträge ausgeschöpft wurden, was normalerweise schnell geschieht, da sie hoch vergütet sind.
Aufgeschobene Vergütung als nicht qualifizierter Plan
Es gibt zwei Arten von aufgeschobenen Vergütungsplänen: echte aufgeschobene Vergütungspläne und Gehaltsfortführungspläne. Beide Pläne zielen darauf ab, Führungskräften ein zusätzliches Ruhestandseinkommen zu verschaffen. Der Hauptunterschied zwischen den beiden liegt in der Finanzierungsquelle. Bei einem echten Entgeltumwandlungsplan schiebt die Führungskraft einen Teil ihres Einkommens auf, bei dem es sich häufig um Bonuseinnahmen handelt.
Bei einem Gehaltsfortführungsplan finanziert der Arbeitgeber die künftige Altersversorgung im Namen der Führungskraft. Bei beiden Plänen können die Einkünfte steuerbegünstigt angesammelt werden, während der Internal Revenue Service (IRS) die Einkünfte im Ruhestand wie normale Einkünfte besteuern wird.
Nicht qualifizierter Plan: Bonuspläne für Führungskräfte
Bonuspläne für Führungskräfte sind unkompliziert. Ein Unternehmen stellt einem leitenden Angestellten eine Lebensversicherung mit vom Arbeitgeber gezahlten Prämien als Bonus aus. Prämienzahlungen gelten als Entschädigung und sind vom Arbeitgeber abzugsfähig. Die Bonuszahlungen sind bei der Führungskraft steuerpflichtig. In einigen Fällen kann der Arbeitgeber einen über den Prämienbetrag hinausgehenden Bonus zahlen, um die Steuern der Führungskraft zu decken.
Andere Pläne
Split-Dollar-Plan: Ein weiterer nicht qualifizierter Plan
Ein Split-Dollar-Plan wird verwendet, wenn ein Arbeitgeber einem Mitarbeiter in Schlüsselpositionen eine dauerhafte Lebensversicherung zur Verfügung stellen möchte. Bei dieser Vereinbarung erwirbt ein Arbeitgeber eine Police über das Leben des Arbeitnehmers, und Arbeitgeber und Arbeitnehmer teilen sich das Eigentum an der Police.
Der Arbeitnehmer kann für die Zahlung der Sterbekosten verantwortlich sein, während der Arbeitgeber den Restbetrag der Prämie zahlt. Im Todesfall erhalten die Begünstigten des Arbeitnehmers den Hauptteil des Todesfallkapitals, während der Arbeitgeber einen Teil in Höhe seiner Einlage in den Plan erhält.
Nicht qualifizierter Plan: Gruppen-Carve-Out
Ein Gruppen-Carve-out-Plan ist eine weitere Lebensversicherungsvereinbarung, bei der der Arbeitgeber die Gruppenlebensversicherung eines wichtigen Mitarbeiters über 50.000 USD abschließt und durch eine Einzelpolice ersetzt. Auf diese Weise kann der Hauptmitarbeiter das kalkulatorische Einkommen aus Gruppenlebensversicherungen von mehr als 50.000 USD vermeiden. Der Arbeitgeber leitet die Prämie, die er für die Exzedenten- Gruppenlebensversicherung gezahlt hätte, auf die individuelle Police des Arbeitnehmers um.