Negative Sicherheit

Was ist negative Sicherheit?

Negative Zusicherung ist eine Feststellung eines Abschlussprüfers, dass eine bestimmte Reihe von Tatsachen als zutreffend angesehen wird, da keine gegenteiligen Beweise gefunden wurden, die sie bestreiten. Negative Sicherheit wird normalerweise von Wirtschaftsprüfern in Situationen verwendet, in denen es nicht möglich ist, die Richtigkeit von Finanzberichten positiv zu bestätigen. Das Ziel der negativen Zusicherung besteht darin, zu bestätigen, dass keine Hinweise auf Betrug gefunden wurden oder dass gegen gesetzliche Rechnungslegungspraktiken verstoßen wurde.

Negative Sicherheit verstehen

Negative Sicherheit entsteht normalerweise, wenn keine positive Sicherheit vorliegt. Eine positive Gewährleistung der Richtigkeit wird als stärker angesehen und bedeutet, dass der Abschlussprüfer ausreichend Arbeit geleistet hat, um festzustellen, dass der Jahresabschluss eines Unternehmens auf der Grundlage von Nachweisen ein genaues Bild seiner tatsächlichen Finanzlage liefert.

Für bestimmte geprüfte Finanzberichte, die von öffentlichen Unternehmen veröffentlicht werden, ist eine positive Sicherheit erforderlich. Da die vollständige Prüfung einer Aktiengesellschaft nach allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) ein großes Unterfangen ist, wird eine positive Zusicherung normalerweise nur dann ausgestellt, wenn dies gesetzlich vorgeschrieben ist.

Eine negative Zusicherung wird am häufigsten erteilt, wenn ein Buchhalter aufgefordert wird, zertifizierte Abschlüsse zu überprüfen , die von einem anderen Buchhalter erstellt wurden. In diesem Fall wird, da ein anderer Buchhalter bereits die Richtigkeit der Aussagen bestätigt hat, eine negative Zusicherung häufig als ausreichend angesehen, um zu bestätigen, dass die Aussagen frei von wesentlichen falschen Angaben sind. Negative Bestätigungsvermerke werden auch abgegeben, wenn ein Buchhalter aufgefordert wird, die mit der Ausgabe von Wertpapieren verbundenen Aussagen zu überprüfen.

Um ein negatives Bestätigungsvermerk abzugeben, muss der Buchhalter direkt Prüfungsnachweise sammeln und darf sich nicht auf indirekte Beweise stützen, dh auf Beweise, die von Dritten vorgelegt wurden. Die Verfahren zur Erstellung eines negativen Bestätigungsvermerks sind nicht so streng wie die für ein positives Bestätigungsvermerk erforderlichen.

Es ist wichtig anzumerken, dass die negative Zusicherung nicht besagt, dass keine illegalen Aktivitäten stattgefunden haben, sondern dass der Prüfer keine Fälle illegaler Aktivitäten gefunden hat.

Beispiel für negative Sicherheit

Das Unternehmen ABC beauftragt eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft mit der Überprüfung der Finanzdaten ab dem Geschäftsjahr 2019. Der dem Fall zugewiesene Wirtschaftsprüfer prüft alle Buchhaltungsunterlagen, einschließlich Hauptbücher, Journale und anderer verschiedener Finanzdokumente. Der Prüfer prüft nicht jeden einzelnen Eintrag, sondern durchkämmt alle relevanten Informationen. Der Abschlussprüfer befragt dann Mitarbeiter und Management zu bestimmten Themen. Nach dieser Überprüfung stellt der Prüfer keine Fälle von Betrug oder Verstößen gegen die Rechnungslegung fest. Der Abschlussprüfer gibt dann eine negative Zusicherung ab, die bestätigt, dass keine Probleme, Fehler oder falschen Angaben gefunden wurden.