Bestimmung eines Minderjährigen als IRA-Begünstigten
Menschen überlassen Vermögenswerte oft Minderjährigen, aber ist es eine gute Idee, einen Minderjährigen zu einem IRA-Begünstigten zu machen? Schließlich gibt es viele Möglichkeiten, Vermögenswerte an diejenigen weiterzugeben, für die Sie ein Vermächtnis hinterlassen möchten. Sie können Sachanlagen wie Autos, Häuser oder andere Gegenstände oder liquide Mittel wie Bargeld oder Wertpapiere hinterlassen.
Das Alter der Person, der Sie diese Vermögenswerte überlassen, bestimmt jedoch häufig die Form und die Bedingungen, unter denen sie das Eigentum erhalten. Hier sind einige der Vorteile und potenziellen Gefahren, die es mit sich bringt, ein individuelles Rentenkonto (IRA ) einem Minderjährigen zu überlassen.
Die zentralen Thesen
- Die Beziehung des geringfügigen Begünstigten zu Ihnen hat jetzt einen großen Einfluss auf den Zeitpunkt der Ausschüttungen.
- Das minderjährige Kind des Kontoinhabers erhält eine Sonderbehandlung: Dieses Kind hat bis zum Alter der Mehrheit Zeit, damit das 10-Jahres-Fenster beginnt, in dem alle Gelder vom geerbten Konto aufgebraucht werden müssen.
- Andere verwandte und nicht verwandte minderjährige Begünstigte müssen den Restbetrag aus einer vererbten IRA über einen Zeitraum von nicht mehr als 10 Jahren vollständig verteilen.
- Ein Trust kann von Vorteil sein, um sicherzustellen, dass der Minderjährige die IRA-Verteilungen auf die von Ihnen angegebene Weise erhält.
Warum einen Minderjährigen als IRA-Begünstigten wählen?
Es gibt mehrere Gründe, warum sich ein Spender dafür entscheiden könnte, einem Begünstigten, der das Alter der Mehrheit noch nicht erreicht hat, eine IRA zu verleihen. Eine der offensichtlichsten ist, dass IRAs eine viel größere Flexibilität bieten können als beispielsweise Sparbriefe. Außerdem müssen geerbte IRAs nicht für die Hochschulbildung oder einen anderen spezifischen Zweck verwendet werden, um der Besteuerung zu entgehen.
Wichtige Gesetzesänderungen, die kleinere Begünstigte betreffen
Beachten Sie, dass sich die Anforderungen für vererbte IRAs gemäß dem im Dezember 2019 verabschiedeten SECURE-Gesetz (Setting Every Community Up for Retirement Enhancement) erheblich geändert haben. Laut dem Internal Revenue Service (IRS) „verlangt das SECURE Act, dass der gesamte Kontostand des Teilnehmers innerhalb von 10 Jahren verteilt wird.
Es gibt eine Ausnahme für einen überlebenden Ehegatten, ein Kind, das das Volljährigkeitsalter noch nicht erreicht hat, eine behinderte oder chronisch kranke Person oder eine Person, die nicht älter als 10 Jahre ist als der Arbeitnehmer oder der Inhaber des IRA-Kontos. “ Diese fünf Ausnahmen gelten als berechtigte designierte Begünstigte (EDBs ), eine eindeutige Klassifizierung der Begünstigten des Alterskontos, die aufgrund des SECURE Act erstellt wurde.
Daher sind die meisten Empfänger einer IRA nicht mehr erlaubt strecken die erforderlichen Mindestverteilungen (RMD ) über das Leben des Empfängers Erwartung. Die Stretch IRA war eine gängige Nachlassplanungsstrategie, die angewendet wurde, als ein Kontoinhaber im Dezember 2019 oder früher verstarb. Es war sinnvoll, IRAs Minderjährigen zu überlassen, da ihre verbleibende Lebenserwartung länger war, sodass sie mehr Zeit hatten, ihre geerbten Gelder während der Einnahme von RMDs wachsen zu lassen.
10-Jahres-Regel
Ab Januar 2020 müssen die vom Plan oder der IRA gehaltenen Beträge von den meisten Begünstigten bis zum Ende des 10. Kalenderjahres nach dem Todesjahr des Arbeitnehmers oder IRA-Eigentümers verteilt werden. Nach der 10-Jahres-Regel gibt es in keinem Jahr mehr einen RMD-Betrag, solange die Mittel am Ende des 10. Jahres vollständig aufgebraucht sind.
Beispielsweise könnte ein Begünstigter 10 Jahre lang jedes Jahr einen konstanten Betrag abheben, jedes Jahr einen unterschiedlichen Betrag, oder bis zum letzten Tag warten, um den vollen Betrag abzuziehen (zuzüglich aller über den Zeitraum von 10 Jahren erzielten Gewinne). Laut IRS gilt außerdem „die neue 10-Jahres-Regel, unabhängig davon, ob der Teilnehmer vor, am oder nach dem erforderlichen Anfangsdatum ( RBD ) im Alter von 72 Jahrenstirbt.“
Eine Ausnahme von der 10-Jahres-Regel
Wie oben erwähnt, gibt es jedoch eine Ausnahme von der 10-Jahres-Regel für einen Kinderempfänger, der das Alter der Mehrheit noch nicht erreicht hat – je nach Bundesstaat in der Regel zwischen 18 und 21 Jahren. Der Einfachheit halber verwenden wir im Rest des Artikels das Alter von 18 Jahren. Die Ausnahme von der 10-Jahres-Regel gilt nur für das minderjährige Kind des Kontoinhabers (nicht für sein Enkelkind oder ein anderes verwandtes oder nicht verwandtes minderjähriges Kind).
Das Kind des Eigentümers, das das 18. Lebensjahr noch nicht vollendet hat, darf mit seiner eigenen Lebenserwartung von einem geerbten Rentenkonto abheben. Sobald ein minderjähriges Kind jedoch 18 Jahre alt ist, gilt es nicht mehr als EDB. Zu diesem Zeitpunkt tritt die 10-Jahres-Regel in Bezug auf die Auszahlungsanforderungen für einen bestimmten Begünstigten in Kraft, und der Begünstigte hätte bis zum 31. Dezember des 10. Jahres nach seinem 18. Geburtstag Zeit, alle Gelder vom geerbten Rentenkonto abzuheben.4
Das minderjährige Kind eines verstorbenen Rentenkontoinhabers kann eine Verlängerung bis zum Alter von 26 Jahren erhalten, damit die 10-Jahres-Regel in Kraft tritt, sofern das Kind einen bestimmten Bildungsgang absolviert.
Beispiele für vererbte IRAs
Im März 2020 verstarb Alex, ein alleinerziehender Elternteil von einem. Sie ernannten ihren achtjährigen Sohn Timmy zum einzigen Nutznießer ihrer 1,5 Millionen Dollar teuren IRA. Timmy qualifiziert sich für die Sonderbehandlung eines berechtigten Begünstigten als Alex ‚Kind. Timmy hat ein Minimum von 20 Jahren (18 Jahre – 8 Jahre + 10 Jahre) und ein Maximum von 28 Jahren, wenn er eine qualifizierte Hochschulausbildung erhält (26 Jahre – 8 Jahre + 10 Jahre), um alle zurückzuziehen Mittel von der geerbten IRA.
Nehmen wir alternativ an, Beverly bestimmt ihre 10-jährige Enkelin Robin als alleinigen Begünstigten ihrer 2-Millionen-Dollar-IRA. Beverly stirbt im Januar 2021. Robin gilt – da es sich nicht um das direkte Kind des Kontoinhabers handelt – als designierter Begünstigter und unterliegt daher der 10-Jahres-Regel. Sie müssen in den nächsten 10 Jahren alle Gelder vom Konto abheben.
Probleme mit dem Eigentum
Das Gewohnheitsrecht schreibt vor, dass bestimmte rechtliche Maßnahmen getroffen werden müssen, um Minderjährige unter solchen Umständen zu schützen. Minderjährige können in ihrem Namen keinerlei rechtliches Eigentum besitzen. Eine Möglichkeit, dies zu umgehen, besteht darin, einen Vormund oder Restaurator zu ernennen, der das Eigentum in ihrem Namen verwaltet, bis das Volljährigkeitsalter erreicht ist. Die Ernennung eines Vormunds liegt in Ihrer Verantwortung. Wenn Sie dies nicht tun, wird das Gericht einen für Sie ernennen – und das könnte jemand sein, der sehr unterschiedliche Vorstellungen darüber hat, wie das Konto verwaltet und angelegt werden soll.
Um eine IRA einem Minderjährigen zu überlassen, muss ein Vormund ernannt werden, der das Konto verwaltet, bis das Kind das Erwachsenenalter erreicht hat.
Dieser Ernennung kann man sich nicht entziehen, da das Gesetz den IRA- Depotbanken verbietet, in irgendeiner Funktion direkt mit Minderjährigen zu verhandeln. Ein Testament allein wird dieses Problem für Sie nicht beheben, da sich ein Testament nur mit wahrscheinlichen Vermögenswerten befasst und IRAs von der Nachlassprüfung befreit sind.
Ein Elternteil des Minderjährigen oder ein anderer Verwandter kann beim Gericht einen Vormundschaftsantrag stellen, wenn Sie keinen Termin vereinbaren. Dies kann jedoch kostspielig, zeitaufwändig und letztendlich völlig unnötig sein. Es kann auch zu einem langwierigen Rechtsstreit werden, wenn sich die Eltern des Minderjährigen geschieden haben und beide das Sorgerecht für das Konto beantragen.
Optionen für die IRA
Es gibt verschiedene Möglichkeiten, wie Ihr Begünstigter die IRA erhalten kann.
Depot
Eine Möglichkeit besteht darin, die Ausschüttungen auf ein Depot zu legen, z. B. ein UGMA oder ein UTMA Konto. Es kann jedoch zu nachteiligen steuerlichen Konsequenzen für die Erziehungsberechtigten des Minderjährigen kommen (wer auch immer den Minderjährigen als abhängig von einer Steuererklärung beansprucht), wenn das Einkommen des Minderjährigen über einem bestimmten Niveau liegt, da der Erziehungsberechtigte den Überschuss mit seinem höchsten Grenzsteuersatz versteuern muss.
Dies gibt auch dem Minderjährigen das alleinige Sorgerecht für das Eigentum im Alter der Mehrheit, einem Alter, in dem viele junge Erwachsene nicht bereit sind, mit einer großen Geldsumme umzugehen. Darüber hinaus müssen UGMA / UTMA-Mittel nicht ausschließlich für Hochschulzwecke verwendet werden.7
529 Plan
Eine andere mögliche Lösung besteht darin, das Geld in einen 529-Plan zu stecken, der es dem Vermögen ermöglicht, steuerfrei zu wachsen, bis es zur Bezahlung qualifizierter Hochschulausgaben verwendet wird. Wenn der Minderjährige jedoch beschließt, keine Hochschulausbildung zu absolvieren, kann dieser Plan nach hinten losgehen.
Akkumulations- und Conduit-Trusts
Eine umfassendere (wenn auch teure) Lösung könnte darin bestehen, einen widerruflichen lebenden Trust als Begünstigten der IRA zu ersetzen, wobei der Minderjährige als Begünstigter des Trusts aufgeführt wird. Der Vormund würde dann zum Treuhänder ernannt. Ein Vorteil ist, dass Sie mit einem Trust spezifische Anweisungen geben können, wie der Vormund mit den IRA-Verteilungen für Minderjährige umgehen soll.
Es gibt verschiedene Arten von Vertrauensstellungen, die Sie zu diesem Zweck verwenden können. Ein Conduit-Trust würde die Ausschüttungen direkt von der IRA an den Minderjährigen leiten, damit der Trust nicht besteuert wird (eine Situation, die Sie nach Möglichkeit vermeiden möchten, da die Trust-Steuersätze derzeit zu den höchsten gehören).
Wenn der Minderjährige besondere Bedürfnisse hat, kann ein Akkumulationsvertrauen angebracht sein. Obwohl diese Regelung das Geld innerhalb des Trusts hält, um mit höheren Trustsätzen besteuert zu werden, stellt sie auch sicher, dass das Geld zum Nutzen des Minderjährigen verwendet wird, möglicherweise auch nach Erreichen des Erwachsenenalters.
Das Fazit
Es stehen verschiedene Alternativen zur Auswahl, wenn Sie Ihre IRA einem minderjährigen Begünstigten überlassen möchten. Die Beziehung des Minderjährigen zu Ihnen hat jetzt einen großen Einfluss auf den Zeitpunkt der Abhebungen der Begünstigten und ihre Fähigkeit, auf die Mittel zuzugreifen.
Erkundigen Sie sich bei Ihrer IRA-Depotbank nach den diesbezüglichen Anforderungen. Wenn Ihre Wünsche nicht durch bloße Begünstigtenbezeichnungen oder Ernennungen von Vormündern erfüllt werden können, sollten Sie in Betracht ziehen, einen Trust zu verwenden, um sicherzustellen, dass der Minderjährige die IRA-Verteilungen auf die von Ihnen angegebene Weise erhält.