Metcalf-Bericht
Was ist der Metcalf-Bericht?
Der Metcalfe-Bericht war ein kritischer Bericht über den US-amerikanischen Wirtschaftsprüferberuf und den Einfluss der „Big 8“ Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, der 1976 von Senator Lee Metcalf veröffentlicht wurde, der den Vorsitz eines Ausschusses des US-Senats geführt hatte, der die Wirtschaftsprüfungsbranche untersuchte. Das Hauptaugenmerk des Berichts lag auf der notwendigen Änderung der Struktur des Rechnungswesens. Der eigentliche Titel des Berichts lautete „The Accounting Establishment“.
Die zentralen Thesen
- Zu den Feststellungen des Metcalf-Berichts gehörte, dass die Rechnungslegungsaufsichts- und Prüfungsstandards in der Rechnungslegungsbranche unzureichend waren.
- Der Metcalf-Bericht empfahl der Bundesregierung, Prüfungsstandards für Wirtschaftsprüfungsgesellschaften festzulegen und zu überwachen.
- Der Metcalf-Bericht empfahl auch, dass Wertpapiergesetze das Recht von Einzelpersonen wiederherstellen sollten, Wirtschaftsprüfungsgesellschaften wegen Fahrlässigkeit zu verklagen.
Den Metcalf-Bericht verstehen
Der Unterausschuss des US-Senats für Berichte, Rechnungslegung und Verwaltung des Ausschusses für Regierungsgeschäfte (Metcalf-Ausschuss) führte eine Studie über den Beruf des Rechnungswesens durch und veröffentlichte 1976 einen Bericht mit dem Titel „The Accounting Establishment“.
Zu den Ergebnissen des Metcalf-Berichts gehörte, dass es in der Buchhaltungsbranche an einer unabhängigen Rechnungslegungsaufsicht mangelte. Der Bericht stellte fest, dass die „Big Eight“ Wirtschaftsprüfungsgesellschaften das American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) kontrollierten. Der AICPA legt Standards für zertifizierte Wirtschaftsprüfer (CPAs) fest, um sicherzustellen, dass sie Kernkompetenz- und Leistungsstandards erfüllen.
Die AICPA hatte die Genehmigungsbefugnis für ernannte Financial Accounting Trustees, und die Trustees wiederum ernannten die Mitglieder des Financial Accounting Standards Board (FASB), das für die Festlegung der Rechnungslegungsstandards für US-Unternehmen zuständig ist. Daher kontrollierten die „Big Eight“-Firmen den Standardsetzungsprozess.
In den 1970er und 1980er Jahren bezog sich die Big 8 auf acht große multinationale Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, die den Großteil der Prüfungen für börsennotierte Unternehmen durchführten. Die Big 8-Firmen waren wie folgt:
- Arthur Andersen
- Coopers und Lybrand
- Deloitte Haskins und verkauft
- Ernst und Whinney
- Torf Marwick Mitchell
- Preis Waterhouse
- Touche Ross
- Arthur Young
Die Ergebnisse des Metcalf-Berichts
Die Hauptkritikpunkte des Metcalf-Berichts an der Wirtschaftsprüfungsbranche waren, dass nationale Unternehmen die Festlegung von Prüfungsstandards dominierten. Eine Abschlussprüfung ist eine objektive Prüfung des Jahresabschlusses eines Unternehmens. Audits sollen sicherstellen, dass die Finanzaufzeichnungen korrekt sind und die finanzielle Leistung des Unternehmens angemessen widerspiegeln.
Außerdem gab es keinen Mechanismus für die Beteiligung der Öffentlichkeit an der Festlegung dieser Standards. Der Bericht empfahl der Bundesregierung, Prüfungsstandards durch das Government Accountability Office (GAO), das die Staatsausgaben überwacht, und die Securities and Exchange Commission (SEC) festzulegen. Die SEC reguliert die Finanzmärkte, stellt aber auch sicher, dass Unternehmen ordnungsgemäße Abschlüsse einreichen, damit Anleger Zugang zu genauen und transparenten Informationen haben. Falls nicht durch diese Agenturen, schlug der Bericht vor, Prüfungsstandards durch Bundesgesetz festzulegen.
Der zweite Kritikpunkt des Metcalf-Berichts an der Wirtschaftsprüfungsbranche war, dass die SEC ihrer Verantwortung bei der Festlegung von Rechnungslegungs- und Prüfungsstandards nicht nachgekommen sei. Mit anderen Worten, man war zu sehr auf den Privatsektor angewiesen.
Empfehlungen des Metcalf-Berichts
Der Metcalf-Bericht enthielt mehrere Empfehlungen, darunter:
- Änderung der Wertpapiergesetze, um das Recht von Einzelpersonen wiederherzustellen, Wirtschaftsprüfungsgesellschaften wegen Fahrlässigkeit zu verklagen.
- Die Bundesregierung sollte Rechnungslegungs- und Prüfungsstandards festlegen.
- Die Bundesregierung sollte die Rechnungsprüfer prüfen.
- Die Bundesregierung sollte einen Ethikkodex für Wirtschaftsprüfer festlegen.
- Wirtschaftsprüfungsgesellschaften sollten nur von der Bundesregierung mit der Durchführung von Prüfungs- und Buchführungsdienstleistungen beauftragt werden.
Der Metcalf-Ausschuss führte zu einer Reihe von Maßnahmen der AICPA, der SEC und der Financial Accounting Foundation (FAF). Die Financial Accounting Foundation (FAF) ist eine unabhängige Organisation, die mit der Entwicklung und Verbesserung von Rechnungslegungsstandards beauftragt ist. Der FAF übernimmt teilweise die Aufsicht und Verwaltung des Financial Accounting Standards Board (FASB).
Als Ergebnis des Metcalf-Berichts ernannte die FAF einen Strukturausschuss, um die Organisation und Aktivitäten der FAF und des FASB zu untersuchen. Darüber hinaus fanden innerhalb des AICPA zahlreiche Änderungen statt, und die SEC bewertete ihre Rolle bei der Festlegung von Rechnungslegungsstandards intensiv selbst.