IRS-Publikation 15-B, Steuerleitfaden für Arbeitgeber zu Nebenleistungen
Was ist die IRS-Publikation 15-B, Steuerleitfaden für Arbeitgeber zu Nebenleistungen?
Die IRS Publication 15-B oder the Employer’s Tax Guide to Fringe Benefits ist ein vom Internal Revenue Service (IRS) veröffentlichtes Dokument, das Arbeitgebern Anleitungen zur Berücksichtigung von Zuschlägen zur Vergütung von Arbeitnehmern bei der Einreichung von Steuern bietet. Nebenleistungen beziehen sich auf geldwerte Vorteile, die Personen gewährt werden, die Dienstleistungen für ein Unternehmen erbringen, und können Vergünstigungen wie die Nutzung eines Firmenwagens umfassen.
Für Arbeitnehmer wird das Unternehmen den Wert aller Nebenleistungen auf dem W-2 des Arbeitnehmers ausweisen. Für Nicht-Angestellte sollten Unternehmen den Wert der Leistungen mit dem Formular 1099-MISC oder Schedule K-1 melden .
Verstehen der IRS-Publikation 15-B, Steuerleitfaden für Arbeitgeber zu Nebenleistungen
Die IRS-Veröffentlichung 15-B, Steuerleitfaden des Arbeitgebers für Nebenleistungen, ist einer von vielen Leitfäden, die der IRS veröffentlicht, um Unternehmen dabei zu helfen, ihre Anmeldeverantwortung zu verstehen. Wie der Titel vermuten lässt, beschreibt Publikation 15-B Steuern in Bezug auf Nebenleistungen. Fringe Benefits bieten Mitarbeitern eine zusätzliche Vergütung, die über einen vereinbarten Lohn oder Gehalt hinausgeht. Nebenleistungen sind nur dann steuerfrei, wenn sie steuerrechtlich ausdrücklich ausgeschlossen sind. Empfänger von steuerpflichtigen Nebenleistungen müssen den beizulegenden Zeitwert der Leistung in ihr steuerpflichtiges Einkommen für das Jahr einbeziehen.
Die zentralen Thesen
- IRS – Veröffentlichung 15-B oder der Tax Guide des Arbeitgebers zu Fringe Benefits ist ein Leitfaden, dass die Arbeitgeber zu lernen, nutzen, wie Sie die Datei Nebenleistungen sie ihre Mitarbeiter zur Verfügung stellen.
- Nebenleistungen können auch für Nicht-Mitarbeiter wie vorgesehen sein, unabhängige Auftragnehmer, und auch diese sind steuerlich gemeldet werden.
- Die meisten Nebenleistungen sind steuerpflichtig, es sei denn, sie wurden ausdrücklich gesetzlich steuerbefreit.
- Nebenleistungen sind zum Verkehrswert auszuweisen, d. h. der Leistungsempfänger weist seinen Wert entsprechend dem Wert aus, den er einem Dritten dafür zahlen müsste.
Die IRS-Publikation 15-B bietet einen Überblick und macht drei wichtige Klarstellungen zu Nebenleistungen. Erstens muss eine Person, die eine Dienstleistung für Sie erbringt, kein Angestellter im herkömmlichen Sinne sein. Die Bereitstellung eines Autos beispielsweise an einen unabhängigen Auftragnehmer oder ein Vorstandsmitglied würde als Nebenleistung gelten. Zweitens gelten Sie selbst dann als Leistungserbringer, wenn ein Dritter, beispielsweise ein Kunde Ihres Unternehmens, Ihren Mitarbeitern die Nebenleistung erbringt. Das Beispiel, das der Leitfaden angibt, ist eine Kindertagesstätte, die Ihren Mitarbeitern im Austausch gegen Waren oder Dienstleistungen Ihres Unternehmens eine Kinderbetreuung anbietet. Drittens gilt die Person, die Dienstleistungen für Sie erbringt (in der Regel Ihr Arbeitnehmer), steuerlich als Leistungsempfänger, auch wenn es sich um einen Familienangehörigen handelt, der die Leistung erhält/in Anspruch nimmt.
Welche Nebenleistungen sind steuerpflichtig?
Der IRS betrachtet Nebenleistungen im Allgemeinen als steuerpflichtig, es gibt jedoch Ausnahmen. Der IRS betrachtet einige Leistungen des Kantinenplans, in der Regel solche, die die Gesundheitsversorgung der Mitarbeiter betreffen, als Vorsteuer. Die meisten einkommensteuerfreien Nebenleistungen sind ebenfalls von der Sozialversicherungs, Medicare- und Bundesarbeitslosensteuer befreit, jedoch nicht alle.1 Die Adoptionshilfe ist beispielsweise nur von der Einkommensteuer befreit.
Ob eine Nebenleistung steuerfrei ist, hängt von der Art und ggf. vom Wert der Leistung ab. Standardmäßig besteuert der IRS alle Nebenleistungen, es sei denn, sie werden ausdrücklich als steuerbefreit bezeichnet. Unfall- und Gesundheitsleistungen, Pendlerleistungen, Unterstützung bei der Pflegebedürftigkeit, Ausbildungsförderung, Mitarbeiterrabatte, Gesundheitssparkonten (HSA) und Altersvorsorgeleistungen sind einige Beispiele für Nebenleistungen, die der IRS als steuerbefreit betrachtet. Viele von ihnen haben Obergrenzen, wie zum Beispiel bei der Bildungshilfe, die nur bis zu 5.250 USD jährlich befreit ist. Andere Nebenleistungen wie Beträge, die über die Kosten für den Umzug, die Nutzung eines Firmenfahrzeugs oder die Deckung der Urlaubsausgaben hinausgehen, sind unabhängig vom Dollarbetrag steuerpflichtig.
Wie werden Nebenleistungen bewertet?
Nebenleistungen werden grundsätzlich zum Marktwert bewertet. Dies ist der Betrag, den der Mitarbeiter für die gleiche Leistung in einem Dritt, zahlen würde Armlänge Transaktion. Alle relevanten Umstände, wie geografisches Gebiet und aktuelle Marktbedingungen, müssen berücksichtigt werden. Der beizulegende Zeitwert kann von den tatsächlichen Kosten des Arbeitgebers für die Leistungserbringung abweichen, was jedoch keinen Einfluss auf die Bewertung hat.