IRS-Publikation 908
Was ist die IRS-Publikation 908?
Die IRS-Publikation 908 ist ein vom Internal Revenue Service (IRS) veröffentlichtes Dokument, das Informationen darüber enthält, wie die Bundeseinkommensteuer im Insolvenzfall zu behandeln ist.1 Die IRS-Publikation 908 behandelt die Insolvenzgesetze nicht im Detail und soll grundlegende Informationen liefern.
AUFBRUCH DER IRS-Publikation 908
Die Konkursgesetze wurden vom Kongress entworfen, um ehrlichen Schuldnern einen finanziellen Neuanfang zu ermöglichen. Ein Konkursantrag schafft die „Konkursmasse“, die aus allen Vermögenswerten besteht, die die natürliche oder juristische Person zum Zeitpunkt der Einreichung des Konkursantrags besitzt. Die Insolvenzmasse wird als separate steuerpflichtige Person für Einzelpersonen behandelt, die Insolvenzanträge gemäß Kapitel 7 oder 11 des Insolvenzgesetzes stellen. Der vom Gericht bestellte Treuhänder (für Kapitel 7) oder der Eigenschuldner (Kapitel 11) ist für die Erstellung und Einreichung aller Steuererklärungen der Konkursmasse verantwortlich.
Für Personengesellschaften oder Kapitalgesellschaften, die Insolvenz anmelden, wird keine separate Einheit geschaffen, und ihre Steuererklärungsanforderungen ändern sich nicht, obwohl das Unternehmen selbst die Steuererklärung nicht mehr einreicht. Bei einer Personengesellschaft liegt die Verantwortung für die Einreichung der erforderlichen Erklärungen beim gerichtlich bestellten Treuhänder, Insolvenzverwalter oder Schuldner. Für eine Körperschaft muss ein Insolvenzverwalter, Konkursverwalter oder Schuldner, der im Wesentlichen das gesamte Vermögen oder den gesamten Geschäftsbetrieb der schuldnerischen Körperschaft besitzt oder hält, die Körperschaftsteuererklärung des Schuldners für die Steuer einreichen Jahr. IRS 908 befasst sich auch damit, wie eine steuerfreie Reorganisation zwischen Unternehmen im Rahmen eines Insolvenzverfahrens zugelassen werden kann.
Wenn eine Schuld gegenüber einer anderen Person oder Organisation annulliert wird, gilt der annullierte Betrag im Allgemeinen als einkommensteuerpflichtig in den Händen der Person, die die Schuld schuldet. Wird eine Schuld im Rahmen eines Insolvenzverfahrens erlassen, gilt der erlassene Betrag nicht als Einkommen, aber die erlassene Schuld reduziert andere Steuervorteile, auf die der Schuldner ansonsten Anspruch hätte.
Wenn ein Unternehmen Insolvenz anmeldet, bevor es eine Steuererklärung einreicht oder eine Verlängerung vor Beginn des Insolvenzverfahrens erhält, kann der IRS das Gericht auffordern, den Fall entweder abzuweisen oder das eingereichte Kapitel zu ändern. Wenn das Unternehmen nach 90 Tagen keine Erklärung einreicht oder eine Verlängerung erwirkt, muss das Gericht den Fall abweisen oder das eingereichte Kapitel ändern.