IRS-Publikation 561: Ermittlung des Wertes von gespendetem Eigentum

Was ist die IRS-Publikation 561: Bestimmen des Werts von gespendetem Eigentum?

IRS-Publikation 561: Ermittlung des Werts von gespendetem Eigentum ist ein vom Internal Revenue Service (IRS) veröffentlichtes Dokument , das Steuerzahlern Informationen zur Ermittlung des beizulegenden Zeitwerts für an eine qualifizierte Organisation gespendete Vermögenswerte liefert. Steuerzahler können eine Vielzahl von Vermögenswerten spenden, darunter Haushaltswaren, gebrauchte Kleidung, Schmuck und Edelsteine, Kunst, Sammlungen, Fahrzeuge, Boote, Flugzeuge, Inventar eines Privatunternehmens, Patente, Aktien, Anleihen, Immobilien, Finanzverträge und bestimmte Zinsrechte.

Grundlegendes zur IRS-Publikation 561: Bestimmen des Werts von gespendetem Eigentum

Die IRS-Veröffentlichung 561 richtet sich in erster Linie an einzelne Steuerzahler. Es enthält Leitlinien zur Bewertung von gespendetem Eigentum als gemeinnütziger Beitrag zum Zweck des Einkommensabzugs. Für das Steuerjahr 2019 haben die meisten einzelnen Steuerzahler einen Standardabzug von 12.200 USD. Daher müssten die Einzelabzüge einschließlich aller gespendeten Immobilien den Standardabzug zusammen übersteigen, um sich zu lohnen. Es gibt auch einige wichtige Überlegungen, die ein Steuerzahler berücksichtigen sollte, bevor er versucht, steuerlich absetzbare gemeinnützige Beiträge zu leisten. Beiträge müssen an eine qualifizierte gemeinnützige Organisation geleistet werden. Darüber hinaus sind die Abzugswerte in den meisten Fällen im Allgemeinen auf 60% des bereinigten Bruttoeinkommens eines Steuerpflichtigen begrenzt, es können jedoch Grenzwerte von 20% und 30% gelten. Die IRS-Veröffentlichung 526: Charitable Contributions enthält ausführliche Informationen zur Inanspruchnahme eines gespendeten Vermögenswerts als Steuerabzug.

Die IRS-Veröffentlichung 561 enthält Leitlinien zur Bestimmung des beizulegenden Zeitwerts gespendeter Vermögenswerte, die sich in einem steuerlich absetzbaren Einzelwert niederschlagen können. Gemäß Veröffentlichung 561 müssen Spender zunächst einen fairen Marktwert des von ihnen gespendeten Vermögenswerts bestimmen.

Ermittlung des fairen Marktwerts

Die fairen Marktbewertungen von IRS entsprechen den üblichen Rechnungslegungspraktiken, nach denen eine Bewertung auf einem Verkaufspreis auf dem freien Markt basieren muss. Diese Bewertung sollte zwischen einem willigen Käufer und einem willigen Verkäufer vereinbart werden, ohne dass eine Handlungspflicht besteht (Bedingungen zu marktüblichen Bedingungen) und beide über angemessene Kenntnisse der relevanten Fakten verfügen.

Die Ermittlung eines fairen Marktwerts ist nicht immer einfach, insbesondere wenn die Preise auf dem freien Markt möglicherweise nicht ohne weiteres verfügbar sind oder wenn gespendete Vermögenswerte bestimmten Einschränkungen unterliegen. In diesen Fällen von Unklarheiten schlägt der IRS vor, den Vermögenswert zu dem Preis zu bewerten, zu dem er von der Organisation verkauft wird, der der Spender ihn gegeben hat. Eine andere mögliche Methode besteht darin, den Preis des Artikels mit dem Verkaufspreis eines ähnlichen Artikels zu vergleichen. Vermögenswerte, die mit bestimmten Einschränkungen versehen sind, müssen zu dem Wert bewertet werden, den sie mit bestehenden Einschränkungen wert sind.

Einige Arten von Vermögenswerten haben einen konkreteren Wert, z. B. Annuitäten, Aktien, Anleihen und Finanzkontrakte. Viele dieser Vermögenswerte können sofort an Finanzbörsen abgewickelt werden, um ihren beizulegenden Zeitwert zu bestimmen. Einzelpersonen können beginnen, ihre individuellen Altersversorgungskonten (IRAs) und geerbten IRAs zu verwenden, um nach dem 70. Lebensjahr oder später qualifizierte wohltätige Ausschüttungen vorzunehmen. Gemäß dem SECURE-Gesetz (Setting Every Community Up for Retirement Enhancement) von 2019 werden ab dem Jahr, in dem eine Person 72 Jahre alt wird, alle Beträge, die einer qualifizierten gemeinnützigen Organisation über eine IRA gewährt werden, auch die erforderliche Mindestverteilung (RMD) reduzieren..

Die Befolgung der in den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen vorgeschlagenen Standardpraktiken zur Bilanzierung zum beizulegenden Zeitwert ist ein geeigneter Ansatz für viele Arten von Vermögenswerten. Einige Vermögenswerte erfordern möglicherweise die Dienste eines Gutachters, um ihren beizulegenden Zeitwert zu bestimmen. Gutachter können zur Bewertung von Immobilien oder anderen hochwertigen Vermögenswerten herangezogen werden.

Im Allgemeinen skizziert der IRS vier Ansätze zur Ermittlung des fairen Marktwerts:

• Kosten oder Verkaufspreis
• Verkauf vergleichbarer Vermögenswerte
• Wiederbeschaffungskosten
• Gutachten von Sachverständigen

In der Veröffentlichung 561 enthält der IRS auch Leitlinien für die Bewertung von Vermögenswerten in folgenden Bereichen:

• Haushaltsgegenstände
• Gebrauchte Kleidung
• Schmuck und Edelsteine
• Kunst
• Sammlungen
• Fahrzeuge, Boote und Flugzeuge
• Inventar aus einem persönlichen Geschäft
• Patente
• Aktien und Anleihen
• Immobilien
• Interesse an einem Geschäft
• Annuitäten, Zinsen für das Leben oder die Laufzeit von Jahren, Restbeträge und Umkehrungen
• Bestimmte Lebensversicherungs- und Rentenverträge
• Teilinteresse an nicht vertrauenswürdigem Eigentum

$ 500 und $ 5.000 oder mehr

Steuerzahler müssen im Allgemeinen dasFormular 8283 einreichen,wenn der Marktwert von Spenden mehr als 500 USD beträgt. Steuerzahler sollten sich darüber im Klaren sein, dass für Vermögenswerte mit einem beizulegenden Zeitwert von 5.000 USD oder mehr eine qualifizierte Bewertung erforderlich ist.

Strafen

Laut IRS-Veröffentlichung 561 können Steuerzahler, bei denen festgestellt wird, dass sie den Marktwert eines gespendeten Vermögenswerts überbewertet haben, mit Strafen belegt werden. Eine 20% Strafe gilt für Übertreibungen von 150%. Eine Strafe von 40% gilt für Übertreibungen von 200% oder mehr.

Formular 8282: Erläuterung zur Rückgabe der abgeschlossenen Informationen

Das Formular 8282 ist ein zweites IRS-Formular, das mit Spenden für wohltätige Zwecke verbunden sein kann. Spender können dieses Formular vom Empfänger erhalten, wenn der Vermögenswert einen fairen Marktwert von mehr als 500 USD hat und innerhalb von drei Jahren veräußert wird. Wenn diese Bedingungen erfüllt sind, sollten die Empfänger den Spendern und dem IRS das Formular 8282 zur Verfügung stellen.