Nicht vom Ehepartner geerbte IRAs: Begünstigte und mehr
Die Auswahl der Begünstigten ist einer der wichtigsten Bausteine der Nachlassplanung: Ohne den richtigen Namen auf der richtigen gestrichelten Linie kann das Vermögen in die Hände derer gelangen, die der Verstorbene nicht beabsichtigte. Alle Vermögenswerte benötigen den richtigen Begünstigten oder die richtigen Begünstigten, die normalerweise durch ein Testament diktiert werden.
Eine Person, die das Vermögen vom individuellen Ruhestandskonto (IRA) des ursprünglichen Eigentümers erbt, wird als Begünstigter der ersten Generation oder ursprünglicher Begünstigter bezeichnet. Verstirbt der Begünstigte der ersten Generation später, ist der Begünstigte der Begünstigte der zweiten Generation oder der Nachfolgebegünstigte. Ob der ursprüngliche Begünstigte einer IRA einen Nachfolgebegünstigten benennen kann, wird durch die Bestimmungen des IRA-Plandokuments bestimmt.
Manchmal wird vom nichtehelichen Empfänger einer geerbten IRA die Aufgabe übersehen, die Begünstigten selbst zu benennen. Tatsächlich konnten IRA-Inhaber diesen Vermögenswert erst vor 20 Jahren an Begünstigte vererben, als die IRS grünes Licht für die IRAs gab, die möglicherweise mehrere „Generationen“ von Inhabern durchlaufen – während sie gleichzeitig immer mehr steuerbegünstigt wurden.
Die zentralen Thesen
- Nichteheliche Begünstigte können die geerbte IRA nicht in ihre eigene IRA übertragen, noch können sie zu einer geerbten IRA beitragen.
- Nach dem 1. Januar 2020 müssen die meisten nichtehelichen Begünstigten die ererbte IRA innerhalb der vom SECURE Act festgelegten zehnjährigen Auszahlungsfrist aufbrauchen.
- Geerbte IRAs, die der zehnjährigen Auszahlung unterliegen, müssen keine Mindestausschüttungen mehr pro Jahr vornehmen, aber das gesamte Guthaben muss bis zum Ende des Zehnjahreszeitraums aufgebraucht sein.
Benennung von IRA-Begünstigten
Nach der Vererbung einer IRA ist die Benennung des eigenen Begünstigten oder der Begünstigten durch einen Begünstigten für Nicht-Ehepartner (und Ehegatten) genauso wichtig wie für den ursprünglichen Kontoinhaber. Ebenso wie beim ursprünglichen Eigentümer der IRA ersetzen die Begünstigtenbezeichnungen auf dem IRA-Formular die Anweisungen eines Testaments: Überprüfen und aktualisieren Sie die neue Begünstigtenliste jährlich oder zumindest alle paar Jahre.
Eine geerbte IRA muss auch umbenannt werden, um sie als eine geerbte IRA zu unterscheiden und den ursprünglichen Kontoinhaber und den erblichen Begünstigten zu identifizieren. Zum Beispiel: „(Name des ursprünglichen IRA-Eigentümers) verstorben (Todesdatum des ursprünglichen Besitzers) zugunsten von (Name des Begünstigten).“ Ein anderes Beispiel könnte sein: „(Name des Verstorbenen und Sterbedatum) Vererbte IRA zugunsten von (FBO) (Name des Begünstigten).“
Vererbte IRAs: Alte Regeln
Vor dem Mindestausschüttungen (RMDs) erforderlich, die jedes Jahr auf der Grundlage der Lebenserwartung der Person, die die IRA geerbt hatte, genommen werden mussten. Dies war für jüngere Begünstigte mit einer langen verbleibenden Lebenserwartung von Vorteil, da sie die Zeit, die sie für die Inanspruchnahme von IRA-Ausschüttungen hatten, „dehnen“ konnten, während der Rest steuerfrei wachsen konnte.
Der SECURE Act hat die Praxis von Stretch-IRAs beseitigt, die es ermöglichten, eine IRA über Generationen hinweg weiterzugeben.
Ein Begünstigter könnte immer mehr als die RMD nehmen. Allerdings wäre es aus steuerplanerischer Sicht nicht sinnvoll, in den besten Erwerbsjahren des Begünstigten, wenn er sich in einer hohen Steuerklasse befindet, über das erforderliche Minimum hinauszugehen. „Dies kann dazu führen, dass ihr steuerpflichtiges Gesamteinkommen erheblich ansteigt – und sie in die höchsten Einkommensteuerklassen bringen“, sagt Bruce Primeau, CPA, Präsident von Summit Wealth Advocates, Prior Lake, Minn.
Wenn ein ursprünglicher Begünstigter starb, bevor die vollständige geerbte IRA aufgebraucht war, konnte der nachfolgende Begünstigte in die Fußstapfen des ursprünglichen Begünstigten treten. Sie könnten die RMD weiterhin jedes Jahr auf der Grundlage der verbleibenden Lebenserwartung des ursprünglichen Begünstigten in Anspruch nehmen. Durch diese Methode könnte die „Streckung“ über Generationen andauern.
Nach bisherigem Recht, merkt Primeau an, muss die Person, die die IRA erbt, bis zum 31. Dezember des Jahres nach dem Jahr des Todes des ursprünglichen Eigentümers mit der Zahlung der erforderlichen Mindestausschüttungen beginnen. „Ein weiterer Ratschlag für diejenigen, die diese IRA-Dollar erben, unter der Annahme, dass die Vererbung erheblich ist: Erwägen Sie, sofort eine Steuerprojektion zu erhalten und, wenn möglich, den Beitragssatz auf 401 (k), 403 (b) oder einen anderen zu erhöhen Rentenplan bis zum Maximum, damit sie einen Teil dieser RMD-Dollar vor Steuern schützen können.“
Änderungen des SECURE-Gesetzes: Nichteheliche Begünstigte und Nachfolgebegünstigte
Das SECURE Act, das als Teil von zwei Ausgabenrechnungen zum Jahresende verabschiedet und am 20. Dezember 2019 in das Gesetz aufgenommen wurde, hat die Regeln für geerbte IRAs für einen IRA-Eigentümer, der am 1. Januar 2020 oder später verstirbt, erheblich geändert. Eine wichtige Änderung beendete die Praxis der Stretch-IRAs, bei denen die erforderlichen Mindestausschüttungen über die Lebenszeit eines nichtehelichen Begünstigten verlängert und an einen Begünstigten der zweiten Generation weitergegeben werden konnten.
benannte Begünstigte (DB) und solche, die nicht als benannte Begünstigte gelten. Berechtigte benannte Begünstigte (EDBs) sind alle von der IRA benannten Personen, die:
- Sein oder ihr Ehepartner
- Minderjährige Kinder
- Ein chronisch kranker Mensch
- Eine behinderte Person
- Jemand, der nicht mehr als 10 Jahre jünger ist als der IRA-Besitzer
Nicht-Personen-Einheiten wie Trusts, Wohltätigkeitsorganisationen und Nachlässe gehören zur dritten Kategorie und werden nicht als designierte Begünstigte eingestuft. Die meisten nichtehelichen Begünstigten fallen daher in die zweite Kategorie der benannten Begünstigten. Dazu gehören die meisten erwachsenen Kinder.
10-Jahres-Regel
Personen der zweiten Kategorie, einschließlich der meisten Nicht-Ehegatten-Begünstigten, müssen alle geerbten IRA-Gelder innerhalb von 10 Jahren nach dem Tod des ursprünglichen Kontoinhabers abheben. Darüber hinaus können Begünstigte der zweiten Generation, die 2020 oder später erben, ihre Ausschüttungen nicht mehr „strecken“, selbst wenn der ursprüngliche IRA-Besitzer vor 2020 verstorben ist. Sie unterliegen stattdessen den zehnjährigen Auszahlungsregeln.
Begünstigte, die keine Ehegatten sind, können die geerbte IRA nicht in ihre eigene IRA übertragen oder zu einer geerbten IRA beitragen. Begünstigte zahlen keine Vorfälligkeitsentschädigung auf die Ausschüttungen (selbst wenn die Begünstigten jünger als 59½ sind), zahlen jedoch Einkommensteuer auf Entnahmen aus geerbten traditionellen IRAs. Abhebungen von Beiträgen von geerbten Roth IRAs sind jederzeit steuerfrei. Erträge aus einem ererbten Roth IRA sind steuerfrei, solange das Konto vor dem Tod des Eigentümers mindestens fünf Jahre lang geöffnet war.
10-Jahres-Regel und RMDs
Das Konzept der erforderlichen Mindestausschüttungen (RMDs) wurde ebenfalls unter der Zehnjahres-Auszahlungsregel entfernt. Es gibt keine festgelegte Mindestausschüttung, die ein Begünstigter in einem Jahr vornehmen muss. Dennoch muss das gesamte Guthaben in der geerbten IRA bis zum Ende der 10-Jahres-Periode nach dem Tod des IRA-Eigentümers aufgebraucht sein. Dies gibt dem Begünstigten eine gewisse Flexibilität, um in Jahren, in denen sie niedrigeren Steuerklassen unterliegen würden, größere Ausschüttungen vorzunehmen. Es begrenzt jedoch auch die Gesamtdauer, in der Fonds steuerfrei wachsen können, und schränkt die Möglichkeit ein, die Fonds über viele Jahre oder mehrere Generationen zu erstrecken.
Beispiele für vererbte IRAs
1) Alex ist am 3. Februar 2020 verstorben und hat ihren 32-jährigen Enkel Sam als IRA-Begünstigten bestimmt. Alex ist kein EDB im Sinne des SECURE Act. Daher muss Sam den Rest der Gelder vor dem 31. Dezember 2030 von der IRA abziehen.
2) Liu verstarb am 30. November 2019. Vor ihrem Tod nannte Liu ihre 40-jährige Nichte Chen als Begünstigte. Da dies vor der Verabschiedung des SECURE Act geschah, verwendete Liu die alte IRA-Stretch-Methode, um RMDs über ihre verbleibende Lebenserwartung hinweg zu nehmen. Liu benannte ein erwachsenes Kind, Xiao, als Begünstigten (in der zweiten Generation).
Wenn Liu 2019 nicht unerwartet stirbt, sondern 2029 unerwartet verstirbt, kann Chen die Dehnungsmethode nicht mehr fortsetzen. Als designierter Begünstigter, der kein EDB Post-SECURE Act ist, müsste er die verbleibenden Mittel innerhalb von 10 Jahren, vor dem 31. Dezember 2039, aus der IRA nehmen. Es besteht eine gewisse Flexibilität bei der Wahl des Zeitpunkts, an dem diese Ausschüttungen übernommen werden folgenden 10-Jahres-Zeitraum. Wenn Chen zu irgendeinem Zeitpunkt während dieses 10-Jahres-Zeitraums seinen Job verliert und sich vorübergehend in einer niedrigeren Steuerklasse befindet, wäre dies der ideale Zeitpunkt, um einen Großteil der Mittel aus steuerlicher Sicht zu beziehen.
3) Sam verstarb am 6. April 2020 und hatte Addison als Begünstigten der IRA bezeichnet. Als EDB- und Ehegattenbegünstigter hat Addison immer noch die Möglichkeit, die Lebenserwartungsverteilungen von der IRA zu beziehen. Addison bestimmt daraufhin ihr erwachsenes Kind River als Nachfolgebegünstigten. Wenn Addison am 3. August 2024 stirbt, kann River die Lebenserwartungsmethode nicht mehr anwenden und muss stattdessen die verbleibenden Mittel vor dem 31. Dezember 2034 aufbrauchen.
4) Cameron verstarb am 23. März 2020 und wurde als Neffe der IRA als Begünstigter bezeichnet. Ein Neffe ist kein EDB und muss daher die 10-Jahres-Auszahlungsregel anwenden. Der Neffe bestimmt dann seine Geschwister als Nachfolgebegünstigten. Wenn der Neffe anschließend im Jahr 2023 stirbt, bevor die IRA erschöpft ist, werden ihre Geschwister in denselben 10-Jahres-Zeitraum gesperrt, der mit dem Tod von Cameron begann, und müssen daher bis zum 31..
Die Quintessenz
Vererbte IRAs können immer noch Werkzeuge sein, um Wohlstand aufzubauen und zu bewahren. Aber mit der Abschaffung der Stretch-IRA kann sich dieser Reichtum nicht jahrzehntelang aufbauen. Wenden Sie sich an einen Finanzplaner oder Erbschaftsteuerexperten, um sicherzustellen, dass Sie das Beste aus einer geerbten IRA herausholen. Experten werden auch sicherstellen, dass Sie sich nicht auf Strafen einstellen, indem Sie die neuen Regeln und Verfahren nicht befolgen. Stellen Sie sicher, dass Sie alle Nachlassplanungen überprüfen, die auf der Verwendung von Stretch-IRAs oder anderen Vermögenserhaltungsstrategien basieren, die sich möglicherweise geändert haben.