Nicht eheliche vererbte IRAs: Begünstigte und mehr
Die Auswahl der Begünstigten ist einer der wichtigsten Bausteine der Nachlassplanung: Ohne den richtigen Namen auf der rechten gepunkteten Linie kann das Vermögen in die Hände derer gelangen, die der Verstorbene nicht erhalten wollte. Alle Vermögenswerte benötigen den richtigen Begünstigten oder die richtigen Begünstigten, die normalerweise durch ein Testament diktiert werden.
Eine Person, die das Vermögen vom individuellen Rentenkonto (IRA) des ursprünglichen Eigentümers erbt, wird als Begünstigter der ersten Generation oder ursprünglicher Begünstigter bezeichnet. Wenn der Begünstigte der ersten Generation später stirbt, ist sein benannter Begünstigter der Begünstigte der zweiten Generation oder der Nachfolgebegünstigte. Ob der ursprüngliche Begünstigte einer IRA einen Nachfolgeempfänger benennen kann, wird durch die Bestimmungen des IRA-Planungsdokuments bestimmt.
Manchmal wird die Aufgabe, die Begünstigten selbst zu benennen, vom nicht ehelichen Empfänger einer geerbten IRA übersehen. Tatsächlich konnten IRA-Inhaber diesen Vermögenswert erst vor 20 Jahren an Begünstigte vererben, als die IRS-IRAs grünes Licht hatten, um möglicherweise mehrere „Generationen“ von Inhabern zu durchlaufen – während sie gleichzeitig steuerlich latent wurden.
Die zentralen Thesen
- Nicht-Ehepartner-Begünstigte können die geerbte IRA weder in ihre eigene IRA einbinden noch zu einer geerbten IRA beitragen.
- Nach dem 1. Januar 2020 müssen die meisten Nicht-Ehegatten-Begünstigten die geerbte IRA innerhalb des im SECURE Act festgelegten Auszahlungszeitraums von zehn Jahren erschöpfen.
- Vererbte IRAs, die der zehnjährigen Auszahlung unterliegen, müssen keine Mindestausschüttungen mehr pro Jahr vornehmen, aber der gesamte Saldo muss bis zum Ende des Zehnjahreszeitraums aufgebraucht sein.
Benennung der IRA-Begünstigten
Nach dem Erben einer IRA ist die Benennung des eigenen Begünstigten oder der Begünstigten durch einen Begünstigten für Nicht-Ehepartner (und Ehepartner) genauso wichtig wie für den ursprünglichen Kontoinhaber. Ebenso wie beim ursprünglichen Eigentümer der IRA ersetzen die Bezeichnungen der Begünstigten auf dem IRA-Formular die Anweisungen eines Testaments: Überprüfung und gegebenenfalls Aktualisierung der Liste der neuen Begünstigten jährlich oder mindestens alle paar Jahre.
Eine geerbte IRA muss ebenfalls umbenannt werden, um sie als geerbte IRA zu unterscheiden und den ursprünglichen Kontoinhaber und den ererbenden Begünstigten zu identifizieren. Zum Beispiel „(Name des ursprünglichen IRA-Eigentümers) verstorben (Todesdatum des ursprünglichen Eigentümers) zugunsten von (Name des Begünstigten).“ Ein anderes Beispiel könnte sein: „(Name des Verstorbenen und Datum des Todes) Vererbte IRA zugunsten von (FBO) (Name des Begünstigten).“
Vererbte IRAs: Alte Regeln
Vor dem erforderten Mindestverteilungen (RMDs), die jedes Jahr vorgenommen werden mussten, basierend auf der Lebenserwartung der Person, die die IRA geerbt hatte. Dies war für jüngere Begünstigte von Vorteil, die eine lange verbleibende Lebenserwartung hatten, da sie die Zeitspanne, in der sie IRA-Ausschüttungen vornehmen mussten, „verlängern“ konnten, während der Rest steuerfrei wachsen konnte.
Das SECURE Act hat die Praxis von Stretch-IRAs beseitigt, die es ermöglichten, eine IRA über Generationen weiterzugeben.
Ein Begünstigter könnte immer mehr als den RMD nehmen. Aus steuerlicher Sicht wäre es jedoch nicht sinnvoll, mehr als das Minimum zu nehmen, das in den Hauptverdienerjahren des Begünstigten erforderlich ist, wenn er sich in einer hohen Steuerklasse befindet. „Dies kann dazu führen, dass ihr steuerpflichtiges Gesamteinkommen erheblich steigt – und sie in die höchsten Einkommenssteuerklassen drängen“, sagt Bruce Primeau, CPA, Präsident von Summit Wealth Advocates, Prior Lake, Minn.
Wenn ein ursprünglicher Begünstigter starb, bevor die vollständig vererbte IRA aufgebraucht war, konnte der Nachfolgeempfänger in die Fußstapfen des ursprünglichen Begünstigten treten. Sie könnten den RMD weiterhin jedes Jahr auf der Grundlage der verbleibenden Lebenserwartung des ursprünglichen Begünstigten einnehmen. Durch diese Methode könnte die „Dehnung“ über Generationen andauern.
Nach dem vorherigen Gesetz, so Primeau, muss die Person, die diese IRA erbt, bis zum 31. Dezember des Jahres nach dem Jahr des Todes des ursprünglichen Eigentümers mit den erforderlichen Mindestausschüttungen beginnen. „Ein weiterer Ratschlag für diejenigen, die diese IRA-Dollar erben, unter der Annahme, dass die Vererbung erheblich ist: Erwägen Sie, sofort eine Steuerprojektion zu erhalten und, wenn möglich, den Beitragssatz auf 401 (k), 403 (b) oder einen anderen zu erhöhen Pensionsplan bis zum Maximum, damit sie einen Teil dieser RMD-Dollar vor Steuern schützen können. “
SECURE Act-Änderungen: Nicht-Ehegatten-Begünstigte und Nachfolge-Begünstigte
Das SECURE Act, das als Teil von zwei Ausgabenrechnungen zum Jahresende verabschiedet und am 20. Dezember 2019 in das Gesetz aufgenommen wurde, hat die Regeln für geerbte IRAs für einen IRA-Eigentümer, der am 1. Januar 2020 oder später verstirbt, erheblich geändert. Eine wesentliche Änderung beendete die Praxis von Stretch-IRAs, bei denen die erforderlichen Mindestverteilungen über die Lebensdauer eines nicht ehelichen Begünstigten verlängert und an einen Begünstigten der zweiten Generation weitergegeben werden konnten.
benannte Begünstigte (DBs) und solche, die nicht als benannte Begünstigte gelten. Berechtigte designierte Begünstigte (EDBs) sind alle von der IRA benannten Personen, die:
- Sein oder ihr Ehepartner
- Minderjährige Kinder
- Eine chronisch kranke Person
- Eine behinderte Person
- Jemand, der nicht älter als 10 Jahre ist als der IRA-Besitzer
Nicht-Personen-Unternehmen wie Trusts, Wohltätigkeitsorganisationen und Nachlässe gehören zur dritten Kategorie und werden nicht als designierte Begünstigte eingestuft. Die meisten Nicht-Ehegatten-Begünstigten fallen daher in die zweite Kategorie der designierten Begünstigten. Dies schließt die meisten erwachsenen Kinder ein.
10-Jahres-Regel
Personen der zweiten Kategorie, einschließlich der meisten Nicht-Ehegatten-Begünstigten, müssen alle geerbten IRA-Gelder innerhalb von 10 Jahren nach dem Tod des ursprünglichen Kontoinhabers abheben. Darüber hinaus können Begünstigte der zweiten Generation, die 2020 oder später erben, ihre Ausschüttungen nicht mehr „strecken“, selbst wenn der ursprüngliche IRA-Eigentümer vor 2020 verstorben ist. Stattdessen unterliegen sie den zehnjährigen Auszahlungsregeln.
Nicht-Ehegatten-Begünstigte können die geerbte IRA weder in ihre eigene IRA einbinden noch zu einer geerbten IRA beitragen. Die Begünstigten zahlen keine Vorbezugsstrafe für die Ausschüttungen (selbst wenn die Begünstigten jünger als 59½ Jahre sind), zahlen jedoch Einkommenssteuer auf Abhebungen von ererbten traditionellen IRAs. Abhebungen von Beiträgen von geerbten Roth IRAs sind jederzeit steuerfrei. Einnahmen aus einer geerbten Roth IRA sind steuerfrei, solange das Konto vor dem Tod des Eigentümers mindestens fünf Jahre geöffnet war.
10-Jahres-Regel und RMDs
Das Konzept der erforderlichen Mindestausschüttungen (RMDs) wurde ebenfalls unter der Zehnjahres-Auszahlungsregel entfernt. Es gibt keine festgelegte Mindestausschüttung, die ein Begünstigter in einem Jahr vornehmen muss. Dennoch muss das gesamte Guthaben in der vererbten IRA bis zum Ende des Zeitraums von 10 Jahren nach dem Tod des IRA-Eigentümers aufgebraucht sein. Dies ermöglicht dem Begünstigten eine gewisse Flexibilität, größere Ausschüttungen in Jahren vorzunehmen, in denen sie niedrigeren Steuerklassen unterliegen würden. Es begrenzt jedoch auch die Gesamtdauer, in der Fonds steuerfrei wachsen können, und die Möglichkeit, die Fonds über viele Jahre oder mehrere Generationen hinweg zu strecken.
Beispiele für vererbte IRAs
1) Alex ist am 3. Februar 2020 verstorben und hat ihren 32-jährigen Enkel Sam als IRA-Begünstigten benannt. Alex ist kein EDB im Sinne des SECURE Act. Daher muss Sam den Rest der Mittel vor dem 31. Dezember 2030 von der IRA abheben.
2) Liu starb am 30. November 2019. Vor dem Tod benannte Liu ihre 40-jährige Nichte Chen als Begünstigten. Da dies vor der Verabschiedung des SECURE Act war, verwendete Liu die alte IRA-Stretch-Methode, um RMDs über ihre verbleibende Lebenserwartung zu ermitteln. Liu nannte ein erwachsenes Kind, Xiao, als Nachfolgeempfänger (zweite Generation).
Wenn Liu 2019 nicht unerwartet stirbt, sondern 2029 unerwartet verstirbt, kann Chen die Dehnungsmethode nicht mehr fortsetzen. Als designierter Begünstigter, der kein EDB-Post-SECURE-Gesetz ist, müssten sie die verbleibenden Mittel innerhalb von 10 Jahren vor dem 31. Dezember 2039 aus der IRA herausnehmen. Es wird eine gewisse Flexibilität bei der Auswahl geben, wann diese Ausschüttungen übernommen werden sollen die folgenden 10 Jahre. Wenn Chen während dieses Zeitraums von 10 Jahren irgendwann seinen Arbeitsplatz verliert und sich vorübergehend in einer niedrigeren Steuerklasse befindet, wäre dies der beste Zeitpunkt, um einen Großteil der Mittel aus steuerplanerischer Sicht in Anspruch zu nehmen.
3) Sam starb am 6. April 2020 und hatte Addison als Ehegatten-IRA-Begünstigten benannt. Als EDB- und Ehegattenempfänger hat Addison weiterhin die Möglichkeit, Verteilungen der Lebenserwartung von der IRA zu erhalten. Addison bestimmt anschließend ihr erwachsenes Kind River als Nachfolgeempfänger. Wenn Addison am 3. August 2024 stirbt, kann River die Lebenserwartungsmethode nicht mehr anwenden und muss stattdessen die verbleibenden Mittel vor dem 31. Dezember 2034 aufbrauchen.
4) Cameron verstarb am 23. März 2020 und ernannte einen Iffen als IRA-Begünstigten. Ein Neffe ist kein EDB und muss daher die 10-Jahres-Auszahlungsregel anwenden. Der Neffe bestimmt dann sein Geschwister als Nachfolgeempfänger. Wenn der Neffe später im Jahr 2023 stirbt, bevor die IRA erschöpft ist, wird sein Geschwister in den gleichen Zeitraum von 10 Jahren gesperrt, der mit dem Tod von Cameron begann, und muss daher bis zum 31. Dezember 2030 die Entnahme von Geldern aus der IRA abschließen.
Das Fazit
Vererbte IRAs können immer noch Werkzeuge sein, um Wohlstand aufzubauen und zu bewahren. Aber mit der Beseitigung der IRA kann dieser Wohlstand nicht über Jahrzehnte hinweg weiter aufgebaut werden. Wenden Sie sich an einen Finanzplaner oder Nachlasssteuerexperten, um sicherzustellen, dass Sie das Beste aus einer geerbten IRA herausholen. Experten werden auch sicherstellen, dass Sie sich nicht auf Strafen einstellen, indem Sie die neuen Regeln und Verfahren nicht befolgen. Überprüfen Sie unbedingt alle Nachlassplanungen, die auf der Verwendung von Stretch-IRAs oder anderen Strategien zur Erhaltung des Wohlstands beruhen, die sich möglicherweise geändert haben.