Eine Einführung in Incentive-Aktienoptionen

Einer der Hauptvorteile, die viele Arbeitgeber ihren Arbeitnehmern bieten, ist die Möglichkeit, Unternehmensaktien mit einer Art Steuervorteil oder einem integrierten Rabatt zu kaufen. Es gibt verschiedene Arten von Aktienkaufplänen, die diese Funktionen enthalten, wie zum Beispiel nicht qualifizierte Aktienoptionspläne. Diese Pläne werden in der Regel allen Mitarbeitern eines Unternehmens angeboten, von den Top-Führungskräften bis hin zu den Aufsichtspersonen.

Es gibt jedoch eine andere Art von Aktienoption, die als Incentive-Aktienoption bekannt ist und normalerweise nur Schlüsselmitarbeitern und dem obersten Management angeboten wird. Diese Optionen werden allgemein auch als gesetzliche oder qualifizierte Optionen bezeichnet und können in vielen Fällen steuerlich begünstigt werden.

Hauptmerkmale von ISOs

Incentive-Aktienoptionen sind in Form und Struktur den nicht-gesetzlichen Optionen ähnlich.

Zeitplan:  ISOs werden an einem Anfangsdatum ausgegeben, das als Gewährungsdatum bezeichnet wird, und dann übt der Mitarbeiter sein Recht aus, die Optionen am Ausübungstag zu kaufen. Nach Ausübung der Optionen hat der Mitarbeiter die Freiheit, die Aktie entweder sofort zu verkaufen oder eine gewisse Zeit zu warten, bevor er dies tut. Anders als bei nicht gesetzlich vorgeschriebenen Optionen beträgt die Angebotsfrist für Incentive-Aktienoptionen immer 10 Jahre, danach verfallen die Optionen.

Vesting:  ISOs enthalten normalerweise einen Vesting Plan, der erfüllt werden muss, bevor der Mitarbeiter die Optionen ausüben kann. In einigen Fällen wird der standardmäßige dreijährige Cliff-Plan verwendet, bei dem der Mitarbeiter alle ihm zu diesem Zeitpunkt zugeteilten Optionen vollständig erdient. Andere Arbeitgeber verwenden den abgestuften Vesting Plan, der es den Mitarbeitern ermöglicht, ab dem zweiten Jahr nach der Zuteilung jedes Jahr in ein Fünftel der gewährten Optionen investiert zu werden. Der Mitarbeiter wird dann im sechsten Jahr nach der Zuteilung in alle Optionen vollständig unverfallbar.

Ausübungsmethode:  Incentive-Aktienoptionen ähneln nicht gesetzlichen Optionen auch insofern, als sie auf verschiedene Arten ausgeübt werden können. Die Ausübung kann vom Mitarbeiter im Voraus bar bezahlt, bargeldlos oder über einen Aktientausch ausgeübt werden.

Schnäppchenelement:  ISOs können normalerweise zu einem Preis ausgeübt werden, der unter dem aktuellen Marktpreis liegt, und bieten somit einen sofortigen Gewinn für den Mitarbeiter.

Clawback-Bestimmungen:  Dies sind Bedingungen, die es dem Arbeitgeber ermöglichen, die Optionen zurückzurufen, beispielsweise wenn der Arbeitnehmer das Unternehmen aus einem anderen Grund als Tod, Invalidität oder Pensionierung verlässt oder wenn das Unternehmen selbst seinen Verpflichtungen aus den Optionen finanziell nicht nachkommen kann.

Diskriminierung:  Während die meisten anderen Arten von Mitarbeiterbeteiligungsplänen allen Mitarbeitern eines Unternehmens angeboten werden müssen, die bestimmte Mindestanforderungen erfüllen, werden ISOs in der Regel nur Führungskräften und/oder Schlüsselmitarbeitern eines Unternehmens angeboten. ISOs können informell mit nicht qualifizierten Altersvorsorgeplänen verglichen werden, die sich typischerweise auch an die Spitze der Unternehmensstruktur richten, im Gegensatz zu qualifizierten Plänen, die allen Mitarbeitern angeboten werden müssen.

Besteuerung von ISOs

ISOs haben Anspruch auf eine günstigere steuerliche Behandlung als jede andere Art von Aktienkaufprogramm für Mitarbeiter. Diese Behandlung unterscheidet diese Optionen von den meisten anderen Formen der aktienbasierten Vergütung. Der Arbeitnehmer muss jedoch bestimmte Verpflichtungen erfüllen, um den Steuervorteil zu erhalten. Es gibt zwei Arten von Dispositionen für ISOs:

• Berechtigte Veräußerung:  Ein Verkauf von ISO-Aktien, der mindestens zwei Jahre nach dem Tag der Gewährung und ein Jahr nach Ausübung der Optionen erfolgt. Beide Bedingungen müssen erfüllt sein, damit der Verkauf von Aktien auf diese Weise klassifiziert werden kann.
• Disqualifizieren Disposition:  Ein Verkauf von ISO Lagern, die nicht die vorgeschriebenen erfüllte Haltedauer Anforderungen.

Genau wie bei nicht gesetzlichen Optionen ergeben sich weder bei der Gewährung noch bei der Ausübung steuerliche Konsequenzen. Die steuerlichen Regelungen zu ihrer Ausübung unterscheiden sich jedoch deutlich von den nichtgesetzlichen Möglichkeiten. Ein Arbeitnehmer, der ein nicht gesetzliches Wahlrecht ausübt, muss das Schnäppchen-Element der Transaktion als quellensteuerpflichtiges Erwerbseinkommen melden. ISO-Inhaber werden an dieser Stelle nichts melden; bis zum Verkauf der Aktie werden keinerlei Steuererklärungen erstellt. Wenn der Aktienverkauf a qualifizierenden Transaktion, dann wird der Mitarbeiter berichtet nur einen kurzfristigen oder langfristigen Kapitalgewinn aus dem Verkauf. Handelt es sich bei dem Verkauf um eine disqualifizierende Verfügung, muss der Arbeitnehmer alle Schnäppchenelemente aus der Ausübung als Erwerbseinkommen melden.

Sagen Sie, Pat erhält 1.000 nicht gesetzliche Aktienoptionen und 2.000 Anreizaktienoptionen von ihrem Unternehmen. Der Ausübungspreis für beide beträgt 25 USD. Sie üben alle beiden Arten von Optionen etwa 13 Monate später aus, wenn die Aktie zu 40 US-Dollar pro Aktie gehandelt wird, und verkaufen dann sechs Monate später 1.000 Aktien aus ihren Incentive-Optionen für 45 US-Dollar pro Aktie. Acht Monate später verkaufen sie den Rest der Aktie für 55 US-Dollar pro Aktie.

Der erste Verkauf von Incentive-Aktien ist eine disqualifizierende Verfügung, was bedeutet, dass Pat das Schnäppchen-Element von 15.000 USD (40 USD tatsächlicher Aktienkurs – 25 USD Ausübungspreis = 15 USD x 1.000 Aktien) als verdientes Einkommen ausweisen muss. Sie müssen dasselbe mit dem Schnäppchenelement aus ihrer nicht gesetzlichen Ausübung tun, sodass sie im Jahr der Ausübung ein zusätzliches W-2-Einkommen von 30.000 USD zu melden haben. Sie werden jedoch nur einen langfristigen Kapitalgewinn von 30.000 US-Dollar (55 US-Dollar Verkaufspreis – 25 US-Dollar Ausübungspreis x 1.000 Aktien) für ihre qualifizierte ISO-Disposition melden.

Es soll beachtet werden, dass Arbeitgeber keine Steuer von ISO Übungen einzubehalten erforderlich, damit diejenigen, die eine disqualifizierende Disposition sollte beiseite Mittel Lohn für Bund, Länder zu Satz machen wollen kümmern, und lokale Steuern sowie soziale Sicherheit, Medicare und FUTA.

Berichterstattung und AMT

Obwohl qualifizierte ISO-Verfügungen als langfristige Kapitalgewinne auf dem IRS-Formular 1040 gemeldet werden können, ist das Schnäppchen-Element bei der Ausübung auch ein bevorzugtes Element für die alternative Mindeststeuer. Diese Steuer wird auf Filer bewertet, die großen Mengen bestimmter Arten von Einkommen, wie zum Beispiel ISO bargain Elemente oder kommunale Bindung Interesse und wird entwickelt, um sicherzustellen, dass der Steuerzahler zumindest auf Einkommen eine minimale Menge an Steuern bezahlt, die sonst wären steuer- kostenlos. Dies kann auf dem IRS- Formular 6251 berechnet werden, aber Mitarbeiter, die eine große Anzahl von ISOs ausüben, sollten im Voraus einen Steuer- oder Finanzberater konsultieren, damit sie die steuerlichen Folgen ihrer Transaktionen richtig antizipieren können. Der Erlös aus dem Verkauf von ISO-Aktien muss auf dem IRS-Formular 3921 gemeldet und dann auf Schedule D übertragen werden.

Die Quintessenz

Incentive-Aktienoptionen können ihren Inhabern beträchtliche Einnahmen verschaffen, aber die Steuervorschriften für ihre Ausübung und ihren Verkauf können in einigen Fällen komplex sein. Dieser Artikel behandelt nur die Highlights, wie diese Optionen funktionieren und wie sie verwendet werden können. Weitere Informationen zu Incentive-Aktienoptionen erhalten Sie von Ihrem Personalvertreter oder Finanzberater.