Interne Kontrollen
Was sind interne Kontrollen?
Interne Kontrollen sind die Mechanismen, Regeln und Verfahren, die von einem Unternehmen implementiert werden, um die Integrität von Finanz- und Rechnungslegungsinformationen zu gewährleisten, die Rechenschaftspflicht zu fördern und Betrug zu verhindern. Neben der Einhaltung von Gesetzen und Vorschriften und der Verhinderung von Diebstahl von Vermögenswerten oder Betrug durch Mitarbeiter können interne Kontrollen zur Verbesserung der betrieblichen Effizienz beitragen, indem sie die Genauigkeit und Aktualität der Finanzberichterstattung verbessern.
Die zentralen Thesen
- Interne Kontrollen sind die Mechanismen, Regeln und Verfahren, die von einem Unternehmen implementiert werden, um die Integrität von Finanz- und Rechnungslegungsinformationen zu gewährleisten, die Rechenschaftspflicht zu fördern und Betrug zu verhindern.
- Neben der Einhaltung von Gesetzen und Vorschriften und der Verhinderung von Diebstahl von Vermögenswerten oder Betrug durch Mitarbeiter können interne Kontrollen dazu beitragen, die betriebliche Effizienz zu verbessern, indem sie die Genauigkeit und Aktualität der Finanzberichterstattung verbessern.
- Interne Revisionen spielen eine entscheidende Rolle bei den internen Kontrollen und der Corporate Governance eines Unternehmens, nachdem der Sarbanes-Oxley Act von 2002 die Manager für die Richtigkeit der Abschlüsse gesetzlich verantwortlich gemacht hat.
Interne Kontrollen verstehen
Interne Kontrollen sind seit den Bilanzskandalen Anfang der 2000er Jahre zu einer zentralen Geschäftsfunktion für jedes US-Unternehmen geworden. In ihrem Gefolge wurde der Sarbanes-Oxley Act von 2002 erlassen, um Anleger vor betrügerischen Buchführungsaktivitäten zu schützen und die Genauigkeit und Zuverlässigkeit von Unternehmensangaben zu verbessern. Dies hatte tiefgreifende Auswirkungen auf die Corporate Governance, indem Manager für die Finanzberichterstattung verantwortlich gemacht und ein Prüfpfad erstellt wurden. Managern, die sich der nicht ordnungsgemäßen Einrichtung und Verwaltung interner Kontrollen schuldig gemacht haben, drohen schwere strafrechtliche Sanktionen.
Das dem Jahresabschluss beigefügte Prüfungsurteil des Abschlussprüfers basiert auf einer Prüfung der Verfahren und Aufzeichnungen, die zu seiner Erstellung verwendet wurden. Im Rahmen einer Prüfung prüfen externe Wirtschaftsprüfer die Rechnungslegungsprozesse und internen Kontrollen eines Unternehmens und geben ein Urteil zu deren Wirksamkeit ab.
Interne Audits bewerten die internen Kontrollen eines Unternehmens, einschließlich seiner Corporate Governance und Rechnungslegungsprozesse. Sie sorgen für die Einhaltung von Gesetzen und Vorschriften sowie für eine genaue und zeitnahe Finanzberichterstattung und Datenerhebung und tragen zur Aufrechterhaltung der betrieblichen Effizienz bei, indem sie Probleme erkennen und Versäumnisse korrigieren, bevor sie durch eine externe Prüfung entdeckt werden. Interne Revisionen spielen eine entscheidende Rolle für die Geschäftstätigkeit und die Corporate Governance eines Unternehmens, nachdem der Sarbanes-Oxley Act von 2002 die Manager für die Richtigkeit der Abschlüsse gesetzlich verantwortlich gemacht hat.
Keine zwei internen Kontrollsysteme sind identisch, aber viele Kernphilosophien in Bezug auf finanzielle Integrität und Rechnungslegungspraktiken sind zu Standardmanagementpraktiken geworden. Obwohl interne Kontrollen teuer sein können, können ordnungsgemäß implementierte interne Kontrollen dazu beitragen, den Betrieb zu rationalisieren und die betriebliche Effizienz zu steigern sowie Betrug zu verhindern.
Ungeachtet der von einer Organisation festgelegten Richtlinien und Verfahren kann nur eine angemessene Gewähr dafür gegeben werden, dass die internen Kontrollen wirksam sind und die Finanzinformationen korrekt sind. Die Wirksamkeit interner Kontrollen wird durch menschliches Urteilsvermögen eingeschränkt. Ein Unternehmen wird hochrangigen Mitarbeitern oft die Möglichkeit geben, interne Kontrollen aus Gründen der betrieblichen Effizienz außer Kraft zu setzen, und interne Kontrollen können durch Absprachen umgangen werden.
Der US-Kongress verabschiedete den Sarbanes-Oxley Act von 2002, um Anleger vor der Möglichkeit betrügerischer Buchführungstätigkeiten durch Unternehmen zu schützen, der strenge Reformen zur Verbesserung der finanziellen Offenlegung von Unternehmen und zur Verhinderung von Buchführungsbetrug vorschrieb.
Vorbeugend vs. Detektivkontrollen
Interne Kontrollen umfassen typischerweise Kontrollaktivitäten wie Autorisierung, Dokumentation, Abstimmung, Sicherheit und Funktionstrennung. Und sie werden grob in präventive und detektivische Aktivitäten unterteilt.
Präventive Kontrollaktivitäten zielen darauf ab, Fehler oder Betrug von vornherein zu verhindern und umfassen gründliche Dokumentations- und Genehmigungsverfahren. Die Aufgabentrennung, ein wesentlicher Bestandteil dieses Prozesses, stellt sicher, dass keine einzelne Person in der Lage ist, eine Finanztransaktion und den daraus resultierenden Vermögenswert zu autorisieren, aufzuzeichnen und zu verwahren. Die Autorisierung von Rechnungen und die Überprüfung der Ausgaben sind interne Kontrollen. Darüber hinaus umfassen präventive interne Kontrollen die Einschränkung des physischen Zugangs zu Ausrüstung, Inventar, Bargeld und anderen Vermögenswerten.
Detektivkontrollen sind Sicherungsverfahren, die darauf ausgelegt sind, Elemente oder Ereignisse abzufangen, die von der ersten Verteidigungslinie übersehen wurden. Hier ist die wichtigste Aktivität der Abgleich, um Datensätze zu vergleichen und bei wesentlichen Differenzen Korrekturmaßnahmen zu ergreifen. Andere detektivische Kontrollen umfassen externe Audits von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften und interne Audits von Vermögenswerten wie Inventar.
Prüfungstechniken und Kontrollmethoden aus England wanderten während der industriellen Revolution in die Vereinigten Staaten ab. Im 20. Jahrhundert wurden die Berichtspraktiken und Prüfmethoden der Wirtschaftsprüfer standardisiert.
Häufig gestellte Fragen
Warum sind interne Kontrollen wichtig?
Interne Kontrollen sind die Mechanismen, Regeln und Verfahren, die von einem Unternehmen implementiert werden, um die Integrität von Finanz- und Rechnungslegungsinformationen zu gewährleisten, die Rechenschaftspflicht zu fördern und Betrug zu verhindern. Neben der Einhaltung von Gesetzen und Vorschriften und der Verhinderung von Diebstahl von Vermögenswerten oder Betrug durch Mitarbeiter können interne Kontrollen dazu beitragen, die betriebliche Effizienz zu verbessern, indem sie die Genauigkeit und Aktualität der Finanzberichterstattung verbessern. Der Sarbanes-Oxley Act von 2002, der nach den Buchführungsskandalen Anfang der 2000er Jahre erlassen wurde, soll Anleger vor betrügerischen Buchführungsaktivitäten schützen und die Genauigkeit und Zuverlässigkeit von Unternehmensangaben verbessern.
Welche zwei Arten von internen Kontrollen gibt es?
Interne Kontrollen werden grob in präventive und detektivische Aktivitäten unterteilt. Präventive Kontrollaktivitäten zielen darauf ab, Fehler oder Betrug von vornherein zu verhindern und umfassen gründliche Dokumentations- und Genehmigungsverfahren. Detektivkontrollen sind Sicherungsverfahren, die darauf ausgelegt sind, Elemente oder Ereignisse abzufangen, die von der ersten Verteidigungslinie übersehen wurden.
Was sind einige präventive interne Kontrollen?
Die Funktionstrennung, ein wesentlicher Bestandteil des präventiven internen Kontrollprozesses, stellt sicher, dass keine einzelne Person in der Lage ist, eine Finanztransaktion und den daraus resultierenden Vermögenswert zu autorisieren, aufzuzeichnen und zu verwahren. Die Autorisierung von Rechnungen, die Überprüfung von Ausgaben, die Beschränkung des physischen Zugangs zu Ausrüstung, Inventar, Bargeld und anderen Vermögenswerten sind Beispiele für präventive interne Kontrollen.
Was sind interne Kontrollen von Detektiven?
Detektive interne Kontrollen versuchen, Probleme in den Prozessen eines Unternehmens zu finden, sobald sie aufgetreten sind. Sie können in Übereinstimmung mit vielen verschiedenen Zielen eingesetzt werden, wie z. B. Qualitätskontrolle, Betrugsprävention und Rechtskonformität. Hier ist die wichtigste Aktivität der Abgleich, mit dem Datensätze verglichen und bei wesentlichen Abweichungen korrigiert werden. Andere detektivische Kontrollen umfassen externe Prüfungen von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften und interne Prüfungen von Vermögenswerten wie Inventar.