Inhärentes Risiko
Was ist inhärentes Risiko?
Inhärentes Risiko ist das Risiko, das durch einen Fehler oder eine Unterlassung in einem Abschluss aufgrund eines anderen Faktors als eines Versagens der internen Kontrolle entsteht. In einer finanziellen Prüfung ist inhärentes Risiko am wahrscheinlichsten auftreten, wenn Transaktionen sind komplex, oder in Situationen, die ein hohes Maß an Urteilsvermögen in Bezug auf finanzielle Schätzungen erfordern. Diese Risikoart stellt ein Worst-Case-Szenario dar, da dennoch alle bestehenden internen Kontrollen versagt haben.
Inhärentes Risiko verstehen
Das inhärente Risiko ist neben dem Kontrollrisiko und dem Erkennungsrisiko eines der Risiken, auf die Prüfer und Analysten bei der Prüfung von Jahresabschlüssen achten müssen. Bei der Durchführung einer Prüfung oder Analyse eines Geschäfts versucht der Wirtschaftsprüfer oder Analyst, ein Verständnis für die Art des Geschäfts zu gewinnen und gleichzeitig Kontrollrisiken und inhärente Risiken zu untersuchen. Wenn inhärente Risiken und Kontrollrisiken berücksichtigt werden hoch sein, kann ein Prüfer das Aufdeckungsrisiko auf einen annehmbar niedrigen Pegel gesetzt, die insgesamt zu halten Prüfrisiko auf einem vernünftigen Niveau. Um das Aufdeckungsrisiko zu verringern, wird ein Prüfer Schritte unternehmen, um die Prüfverfahren durch gezielte Prüfungsauswahl oder größere Stichprobengrößen zu verbessern.
Unternehmen, die in stark regulierten Sektoren wie dem Finanzsektor tätig sind, haben eher ein höheres inhärentes Risiko, insbesondere wenn das Unternehmen keine interne Revisionsabteilung oder eine Revisionsabteilung ohne Aufsichtsausschuss mit Finanzhintergrund hat. Das letztendliche Risiko für das Unternehmen hängt auch von dem finanziellen Risiko ab, das durch das inhärente Risiko entsteht, wenn der Prozess zur Bilanzierung des Risikos fehlschlägt.
Komplexe Finanztransaktionen, wie sie in den Jahren vor der Finanzkrise 2007-2008 getätigt wurden, können selbst für die intelligentesten Finanzexperten schwer zu verstehen sein. Asset-Backed Securities wie Collateralized Debt Obligations (CDOs) wurden schwer zu bilanzieren, da Tranchen unterschiedlicher Qualität immer wieder neu verpackt wurden. Diese Komplexität kann es einem Wirtschaftsprüfer erschweren, ein korrektes Gutachten zu erstellen, was wiederum dazu führen kann, dass Investoren ein Unternehmen als finanziell stabiler betrachten, als es tatsächlich der Fall ist.
Wichtig
Das inhärente Risiko ist am höchsten, wenn das Management bei der Erfassung einer Transaktion ein erhebliches Maß an Ermessen und Schätzungen anwenden muss oder wenn komplexe Finanzinstrumente beteiligt sind.
Beispiel für inhärentes Risiko
Ein inhärentes Risiko besteht häufig, wenn ein Unternehmen zukunftsgerichtete Abschlüsse veröffentlicht, entweder an interne Investoren oder die Öffentlichkeit insgesamt. Zukunftsgerichtete Finanzwerte beruhen naturgemäß auf Schätzungen und Werturteilen des Managements, die ein inhärentes Risiko darstellen. Diese Art der Schätzung sollte den Abschlussadressaten aus Gründen der Klarheit offengelegt werden. (Weitere Beispiele für inhärente Risiken finden Sie unter Beispiele für inhärente Risiken.)