Inflationsrechnung
Was ist Inflationsrechnung?
Inflation Accounting ist eine spezielle Methode, um die Auswirkungen steigender oder sinkender Warenkosten in einigen Regionen der Welt auf die gemeldeten Zahlen internationaler Unternehmen zu berücksichtigen. Abschlüsse werden nach Preisindizes angepasst, anstatt sich ausschließlich auf Kostenrechnungsgrundlagen zu verlassen, um ein klareres Bild der Finanzlage eines Unternehmens in einem inflationären Umfeld zu vermitteln. Diese Methode wird manchmal auch als Preisniveaurechnung bezeichnet .
So funktioniert die Inflationsrechnung
Wenn ein Unternehmen in einem Land tätig ist, in dem eine erhebliche Preisinflation oder -Deflation herrscht , sind historische Informationen zu Jahresabschlüssen nicht mehr relevant. Um diesem Problem entgegenzuwirken, dürfen Unternehmen in bestimmten Fällen inflationsbereinigte Zahlen verwenden und die Zahlen anpassen, um die aktuellen wirtschaftlichen Werte widerzuspiegeln.
IAS 29 der International Financial Reporting Standards (IFRS) ist der Leitfaden für Unternehmen, deren funktionale Währung die Währung einer Hochinflationswirtschaft ist. Der IFRS definiert Hyperinflation als Preise, Zinsen und Löhne, die an einen Preisindex gekoppelt sind, der kumulativ über drei Jahre um 100 % oder mehr steigt.
Unternehmen, die in diese Kategorie fallen, müssen möglicherweise ihre Abschlüsse regelmäßig aktualisieren, um sie für die aktuellen wirtschaftlichen und finanziellen Bedingungen relevant zu machen, indem sie kostenbasierte Abschlüsse durch regelmäßige preisniveaubereinigte Abschlüsse ergänzen.
Die zentralen Thesen
- Inflation Accounting ist die Praxis der Anpassung von Jahresabschlüssen an Preisindizes.
- Die Zahlen werden angepasst, um die aktuellen Werte in hyperinflationären Geschäftsumgebungen widerzuspiegeln.
- Der IFRS definiert Hyperinflation als Preise, Zinsen und Löhne, die an einen Preisindex gekoppelt sind, der kumulativ über drei Jahre um 100 % oder mehr steigt.
Inflationsrechnungsmethoden
Bei der Inflationsrechnung werden im Wesentlichen zwei Methoden verwendet – die aktuelle Kaufkraft (CPP) und die aktuelle Kostenrechnung (CCA).
Aktuelle Kaufkraft (CPP)
Bei der CPP-Methode werden monetäre Posten und nicht-monetäre Posten getrennt. Die buchhalterische Anpassung für monetäre Posten unterliegt der Erfassung eines Nettogewinns oder -verlusts. Nicht monetäre Posten (die keinen festen Wert haben) werden in Zahlen mit einem Umrechnungsfaktor aktualisiert, der dem Preisindex am Ende der Periode dividiert durch den Preisindex am Tag der Transaktion entspricht.
Laufende Kostenrechnung (CCA)
Der CCA-Ansatz bewertet Vermögenswerte zum Fair Market Value (FMV) und nicht zu den historischen Anschaffungskosten, dem Preis, der beim Kauf des Anlagevermögens angefallen ist. Im Rahmen des CCA werden sowohl monetäre als auch nicht monetäre Posten auf den aktuellen Wert angepasst.
Während der Großen Depression erreichte die Deflation etwa 10 %, was einige Unternehmen dazu veranlasste, ihre Jahresabschlüsse neu zu formulieren.
Besondere Überlegungen
Die Anforderungen an die Inflationsbilanzierung unterscheiden sich zwischen den IFRS und den US General Accepted Accounting Principles (GAAP). Sowohl IFRS als auch GAAP behandeln Argentinien als „hyperinflationär“, da die kumulierte Inflation dort in den letzten drei Jahren 100 % überschritten hat. Die Anforderungen, die sie an die im Land tätigen Unternehmen stellen, sind jedoch unterschiedlich.
IFRS erlaubte es internationalen Unternehmen mit Tochtergesellschaften in Argentinien, den Peso weiterhin für ihre Abschlüsse zu verwenden, sofern sie ihn zur Anpassung an die Inflation neu ausweisen. Im Gegensatz dazu US – Unternehmen mit Aktivitäten in Argentinien werden, um den Dollar als funktionale Währung zu verwenden, gezwungen, sie Millionen in der Kalkulation Devisenverlusten.
Die Versicherungsgesellschaft Assurant Inc. ( AIZ ) warnte in ihrem Jahresbericht, dass die Umstellung auf die Verwendung des US-Dollars für ihr argentinisches Geschäft bedeutete, dass „nicht auf US-Dollar lautende monetäre Vermögenswerte und Verbindlichkeiten einer Neubewertung unterzogen wurden, die zu Verlusten führte“.
Vor- und Nachteile der Inflationsrechnung
Die Inflationsrechnung bietet viele Vorteile. Vor allem bietet die Abstimmung der laufenden Einnahmen mit den laufenden Kosten eine viel realistischere Aufschlüsselung der Rentabilität.
Auf der anderen Seite kann die Bereitstellung angepasster Zahlen die Anleger verwirren und Unternehmen die Möglichkeit geben, Zahlen zu kennzeichnen, die sie in einem besseren Licht erscheinen lassen. Der Prozess der Anpassung von Konten an Preisänderungen kann dazu führen, dass Abschlüsse ständig angepasst und geändert werden.