Einkommensverschiebung definiert

Was ist Einkommensverschiebung?

Einkommensverschiebung, auch bekannt als Einkommensaufteilung, ist eine Steuerplanungstechnik, die Einkommen von Steuerzahlern mit hoher auf niedrige Steuerklasse überträgt. Es wird auch verwendet, um die Gesamtsteuerbelastung durch die Verlagerung von Einkommen aus einem Hoheitsgebiet in ein Niedrigsteuergebiet zu verringern.

Aufschlüsselung von Einkommensverschiebungen

Das wohl bekannteste Beispiel für Einkommensverschiebungen ist die Verlagerung von Kapitalerträgen von einem Elternteil mit hoher Steuerklasse auf ein Kind mit niedriger Steuerklasse. Häufig erfolgt diese Übertragung durch einen Trust gemäß dem Uniform Transfers to Minors Act (UTMA) oder in Form einer Schenkung gemäß dem Uniform Gifts to Minors Act (UGMA). Diese Einkommensverschiebungen von Eltern zu Kind müssen nun den Beschränkungen der Kindersteuer entsprechen, die erlassen wurde, um dieses Steuerschlupfloch einzudämmen.1

Verschiebung des Einkommens von hohen zu niedrigen Steuerklassen

Inhaber von Familienunternehmen in der oberen Steuerklasse können Einkommen aus Betriebsgewinnausschüttungen an Verwandte mit niedriger Steuerklasse verlagern, indem sie diese Verwandten einstellen, um für das Unternehmen zu arbeiten und ihnen Gehälter zu zahlen. Die Gehälter sind als Betriebsausgaben abzugsfähig, wenn sie der Höhe nach und für die geleistete Arbeit angemessen sind.

Kredite ohne oder unter dem Markt Interesse, Sale- Leasebacks  oder Geschenk-Leasebacks, auch nützlich sein, genauwie Lebensversicherungen und Rentenversicherungen. Diese verschiedenen Vehikel unterliegen dem Risiko einer kalkulatorischen Verzinsung oder Umgliederung von Geschenken.

Familienunternehmen können diese Einkommensverschiebungstaktiken allein oder in Kombination mit einer Einkommensaufteilung auf  Familien-Kommanditgesellschaften (FLPs) anwenden. Auf diese Weise überträgt der Geschäftsinhaber das Geschäftsvermögen an FLPs und verkauft dann FLP-Interessen direkt oder vertrauensvoll an Verwandte mit niedrigerer Steuerklasse.

Einkommensverschiebung durch Steuerumkehr

Die Steuerinversion ist eine konventionelle Technik, die verwendet wird, um Einkommen aus Hoch- in Niedrigsteuergebiete zu verlagern. Einzelpersonen erreichen Steuerumkehrungen, indem sie einkommenserzeugende Vermögenswerte an Nicht-Grant-Trusts übertragen, die in Niedrigsteuerstaaten gegründet wurden und dort ansässig sind. Unternehmen können auch Steuerumkehrungen erzielen , indem sie mit ausländischen Unternehmen in Niedrigsteuerländern fusionieren und dann ihre Gewinne offshore parken. Beispiele für die Umkehr zu Offshore-Ländern mit niedrigen Steuern sind Apple, Nike und Pfizer.

Multinationale Unternehmen (MNUs) senken die Steuern weiter, indem sie Einkünfte im Inland an ihre geografischen Geschäftsstandorte mit niedrigeren Steuersätzen oder ins Ausland verlagern, indem sie Verkäufe zu Verrechnungspreisen tätigen oder Forderungen an ihre ausländischen Tochtergesellschaften mit niedrigem Steuersatz faktorisieren.