Einkommen in Bezug auf einen Verstorbenen (IRD)
Was ist das Einkommen eines Erblassers?
Einkommen in Bezug auf einen Verstorbenen (IRD) bezieht sich auf unversteuertes Einkommen, das ein Verstorbener zu Lebzeiten verdient oder einen Anspruch darauf hatte. IRD wird dem einzelnen Begünstigten oder der juristischen Person, die diese Einkünfte erbt, besteuert.
IRD zählt jedoch auch für Zwecke der Bundesnachlasssteuer zum Nachlass des Erblassers, was möglicherweise einen doppelten Steuerschlag nach sich zieht. Glücklicherweise kann der Begünstigte möglicherweise einen Steuerabzug von der auf IRD gezahlten Erbschaftssteuer vornehmen. Der Begünstigte muss IRD als Einkommen für das Jahr angeben, in dem die Person es erhalten hat.
Die zentralen Thesen
- Einkommen in Bezug auf einen Verstorbenen (IRD) bezieht sich auf unversteuertes Einkommen, das ein Verstorbener zu Lebzeiten verdient oder einen Anspruch darauf hatte.
- IRD wird so besteuert, als ob der Erblasser noch am Leben wäre.
- In den meisten Fällen sind die Begünstigten für die Zahlung von Steuern auf IRD-Einkommen verantwortlich.
Verstehen des Einkommens in Bezug auf einen Verstorbenen (IRD)
Das Einkommen eines Erblassers ist inIRC Abschnitt 691 definiert. Zu den Quellen gehören die folgenden:
- Nicht eingezogene Gehälter
- Lohn
- Boni
- Provisionen
- Urlaubsgeld
- Krankengeld
- Nicht eingezogene Miete
- Alterseinkommen
Zu den Quellen gehören auch die folgenden:
- Zahlungen für Ernten
- Aufgelaufene Zinsen und Dividenden
- Ausschüttungen aus bestimmten aufgeschobenen Vergütungen und Aktienoptionsplänen
- Debitorenbuchhaltung eines Einzelunternehmers
- Gewinne aus dem Verkauf von Immobilien (wenn der Verkauf als vor dem Tod erachtet wird, aber der Erlös erst nach dem Tod eingezogen wird)
Einkommen in Bezug auf einen Erblasser (IRD) ist auch ein Hinweis auf alle Einnahmen aus Verkaufsprovisionen an IRA-Ausschüttungen, die dem Erblasser zum Zeitpunkt seines Todes geschuldet sind.
Wie IRD besteuert wird
IRD wird so besteuert, als ob es auf den Verstorbenen besteuert worden wäre, wenn er noch am Leben wäre. Zum Beispiel würden Kapitalgewinne als Kapitalgewinne besteuert und nicht eingezogene Entschädigungen würden als ordentliches Einkommen in der Steuererklärung des Begünstigten für das Jahr, in dem er sie erhalten hat, besteuert. Es gibt keine Step-up-Basis für IRDs.
So funktioniert IRD für IRAs und 401(k)s
Andere gängige Beispiele für IRDs sind Ausschüttungen aus steuerbegünstigten qualifizierten Ruhestandsplänen wie 401(k)s und traditionellen individuellen Ruhestandskonten (IRAs), die an den Begünstigten des Kontoinhabers weitergegeben werden. Wenn eine Person stirbt und ihrem Begünstigten eine IRA in Höhe von 1 Million US-Dollar hinterlässt, ist der Erbe für die Zahlung von Steuern auf alle Ausschüttungen verantwortlich, die von dem Konto vorgenommen werden.
Der Begünstigte müsste normalerweise abEinstellung Jeder Gemeinschaft Up für denRuhestand Enhancement (SECURE) Gesetz im Dezember 2019 wurde auf 72 angehoben5
Wenn der Verstorbene am oder nach Vollendung des 72. Lebensjahres verstarb, wird sein RMD für das Todesjahr in seinen Nachlass eingerechnet. Wenn dadurch der Nachlass des Verstorbenen über die Bundesfreistellung hinausgeht (11,4 Millionen US-Dollar im Jahr 2019 und11,58 US-Dollar im Jahr 2020 ), wird eine Erbschaftssteuer von 40% fällig.
Um diese Auswirkungen zu minimieren, entwickeln Einzelpersonen und Ehepaare Credit Shelter Trust, der die Erbschaftssteuer bis zum Tod des überlebenden Ehepartners aufschiebt.