Definition der Einschlussmenge
Was ist der Aufnahmebetrag?
Der Einbeziehungsbetrag ist ein zusätzlicher Einkommensbetrag, den ein Steuerzahler möglicherweise melden muss, wenn er ein Fahrzeug oder eine andere Immobilie für geschäftliche Zwecke geleast hat. Der Anrechnungsbetrag ist anzugeben, wenn der beizulegende Zeitwert des Leasinggegenstands einen bestimmten Schwellenwert überschreitet.
Aufschlüsselung des Aufnahmebetrags
Ein Steuerzahler, der ein Auto für geschäftliche Zwecke leasen, kann die Vorteile nutzen, die der Internal Revenue Service (IRS) für Leasingnehmer bietet. Die Höhe der abzugsfähigen Kfz-Kosten hängt davon ab, inwieweit es beruflich genutzt wird. Bei einem geleasten Fahrzeug, das sowohl für private als auch für geschäftliche Zwecke verwendet wird, können nur die Ausgaben auf der geschäftlichen Seite abgezogen werden. In einigen Fällen wird für ein geleastes Fahrzeug eine zusätzliche Gebühr, der sogenannte Einschlussbetrag, erhoben, um den Steuerabzug zu verringern. Der feste Dollarbetrag, der jährlich vom IRS ausgegeben wird, gleicht die Steuerdifferenz zwischen der Abschreibung des Fahrzeugs und der Abschreibung des Leasings aus. Dieser Betrag verringert zwar den Abzug der Leasingrate, erhöht jedoch nicht das Einkommen.
Der ertragswirksame Betrag hängt vom Verkehrswert (FMV) des Fahrzeugs am ersten Tag der Leasingdauer ab. FMV ist der Preis, zu dem die Immobilie bei einer Transaktion zu marktüblichen Bedingungen zwischen einem willigen Käufer und einem Verkäufer den Besitzer wechseln würde. Es entspricht den aktivierten Anschaffungskosten des Autos, die im Leasingvertrag angegeben sind. Der Einschlussbetrag wird berechnet, indem der Dollarbetrag in einer preisbasierten Tabelle ermittelt wird, die von der IRS-Publikation 463 bereitgestellt wird. Dieser abgeleitete Betrag wird für die Anzahl der Tage der Leasingdauer im Steuerjahr anteilig berechnet.
Wenn Sie ein Fahrzeug oder eine Immobilie für Ihr Unternehmen leasen, müssen Sie möglicherweise den Einschlussbetrag melden.
Angenommen, ein Geschäftsinhaber mietet am ersten Tag der Leasinglaufzeit, dem 2. März 2017, einen Lkw mit einem FMV von 30.000 US-Dollar. Der Leasingnehmer nutzt den Lkw zu 80 % geschäftlich. Der in der IRS-Publikation für 2017 erstmals geleaste Lkw mit einem FMV von 30.000 US-Dollar beträgt 21 US-Dollar. Die Gesamtzahl der Tage zwischen dem 2. März und dem 31. Dezember 2017 beträgt 305 Tage. Der anteilige Dollarbetrag beträgt daher 21 $ x (305/365) = 17,55 $. Da der Leasingnehmer das Auto zu 80 % für geschäftliche Zwecke genutzt hat, beträgt der Einschlussbetrag für das erste Leasingjahr 17,55 x 0,80 = 14,04 US-Dollar.
Der Einbeziehungsbetrag unterscheidet sich je nach Art der geleasten Immobilie oder Ausrüstung; der Einrechnungsbetrag für Autos unterscheidet sich von dem für Bürogeräte oder Computer geltenden Satz. Autoleasing erfordert, dass für jedes Leasingjahr ein Anrechnungsbetrag berücksichtigt wird, während für andere Immobilien nur dann ein Anrechnungsbetrag erforderlich ist, wenn die geschäftliche Nutzung während des Jahres auf 50 % oder weniger sinkt. Dieser Betrag muss von Steuerzahlern berücksichtigt werden, die ein Fahrzeug für eine Laufzeit von 30 Tagen oder länger geleast haben.
Der Anrechnungsbetrag soll den Abzugsbetrag, den ein Steuerpflichtiger geltend machen kann, auf den Betrag begrenzen, der als Abschreibung abzugsfähig wäre, wenn der Steuerpflichtige das Fahrzeug oder die Ausrüstung besitzt. Dies verhindert, dass der Steuerpflichtige den gesamten Betrag der höheren Leasingrate von dem geringeren Betrag der Abschreibung abziehen kann. Tatsächlich wurde die Aufnahme vom IRS eingeführt, um zu verhindern, dass Einzelpersonen die Abschreibungsgrenzen für Luxusautos vermeiden, die für gekaufte Fahrzeuge gelten. Der Anrechnungsbetrag ist eine festgelegte Grenze dafür, wie viel eine Person ein Luxusfahrzeug pro Jahr abschreiben kann. Aus steuerlichen Gründen definiert der IRS ein Luxusfahrzeug als ein vierrädriges Fahrzeug mit einem unbeladenen Gesamtgewicht von 6.000 Pfund oder weniger, das hauptsächlich auf öffentlichen Straßen gefahren wird. Dollarweise ist ein Luxusfahrzeug definiert als ein Fahrzeug, bei dem der faire Marktwert (FMV) 15.800 USD für einen Personenkraftwagen oder 16.800 USD für einen Lastwagen oder Transporter überschreitet. Diese Definition umfasst eindeutig die Mehrheit aller Autos.