Definition des Einschlussbetrags
Was ist der Einschlussbetrag?
Der Einschlussbetrag ist ein zusätzlicher Einkommensbetrag, den ein Steuerpflichtiger möglicherweise melden muss, wenn er ein Fahrzeug oder eine andere Immobilie für geschäftliche Zwecke geleast hat. Der Einschlussbetrag muss gemeldet werden, wenn der beizulegende Zeitwert des Leasinggegenstandes einen bestimmten Schwellenwert überschreitet.
Aufschlüsselung des Einschlussbetrags
Ein Steuerzahler, der ein Auto für geschäftliche Zwecke mietet, kann die Vorteile nutzen, die der Internal Revenue Service (IRS) für Leasingnehmer bietet. Die Höhe der Autokosten, die abgezogen werden können, hängt davon ab, in welchem Umfang sie für geschäftliche Zwecke verwendet werden. Bei einem geleasten Fahrzeug, das sowohl für private als auch für geschäftliche Aktivitäten verwendet wird, können nur geschäftliche Kosten abgezogen werden. In einigen Fällen wird eine zusätzliche Gebühr, die als Einschlussbetrag bezeichnet wird, auf ein geleastes Fahrzeug erhoben, um den Steuerabzug zu verringern. Der feste Dollarbetrag, der jährlich vom IRS ausgegeben wird, gleicht die Steuerdifferenz zwischen der Abschreibung des Fahrzeugs und der Abschreibung des Leasingverhältnisses aus. Dieser Betrag verringert zwar den Abzug der Leasingrate, erhöht jedoch nicht das Einkommen.
Der Betrag, der in den Erträgen enthalten sein soll, hängt vom beizulegenden Zeitwert (FMV) des Autos am ersten Tag der Laufzeit des Leasingverhältnisses ab. FMV ist der Preis, zu dem die Immobilie bei einer Transaktion zu marktüblichen Bedingungen den Besitzer wechseln würde. Dies entspricht den aktivierten Kosten des im Mietvertrag angegebenen Autos. Der Einschlussbetrag wird berechnet, indem der Dollarbetrag in einer preisbasierten Tabelle ermittelt wird, die von der IRS-Veröffentlichung 463 bereitgestellt wird. Dieser abgeleitete Betrag wird anteilig auf die Anzahl der Tage der Mietdauer im Steuerjahr angerechnet.
Wenn Sie ein Fahrzeug oder eine Immobilie für Ihr Unternehmen leasen, müssen Sie möglicherweise den Einschlussbetrag angeben.
Angenommen, ein Geschäftsinhaber mietet einen Lkw mit einem FMV von 30.000 USD am ersten Tag der Leasingdauer, dem 2. März 2017. Der Leasingnehmer nutzt den Lkw zu 80% für geschäftliche Zwecke. Der in der IRS-Veröffentlichung angegebene Dollarbetrag für Lkw, die 2017 erstmals mit einem FMV von 30.000 USD geleast wurden, beträgt 21 USD. Die Gesamtzahl der Tage zwischen dem 2. März und dem 31. Dezember 2017 beträgt 305 Tage. Der anteilige Dollarbetrag beträgt daher 21 USD x (305/365) = 17,55 USD. Da der Mieter das Auto zu 80% für geschäftliche Zwecke nutzte, beträgt der Einschlussbetrag für das erste Leasingjahr 17,55 USD x 0,80 USD = 14,04 USD.
Der Einschlussbetrag hängt von der Art des geleasten Eigentums oder der geleasten Ausrüstung ab. Der Einschlussbetrag für Autos unterscheidet sich von dem Satz für Bürogeräte oder Computer. Für Autovermietungen muss ein Einschlussbetrag für jedes Jahr, in dem ein Fahrzeug geleast wird, enthalten sein, während für andere Immobilien nur dann ein Einschlussbetrag erforderlich ist, wenn die Geschäftsnutzung im Laufe des Jahres auf 50% oder weniger sinkt. Dieser Betrag muss von Steuerzahlern berücksichtigt werden, die ein Fahrzeug für eine Laufzeit von 30 Tagen oder länger geleast haben.
Der Einschlussbetrag soll den Abzugsbetrag, den ein Steuerpflichtiger geltend machen kann, auf den Betrag begrenzen, der als Abschreibung abziehbar wäre, wenn der Steuerpflichtige das Fahrzeug oder die Ausrüstung besaß. Dies verhindert, dass der Steuerzahler den gesamten Betrag der größeren Leasingrate von dem geringeren Betrag der Abschreibung abziehen kann. Tatsächlich wurde die Aufnahme vom IRS eingeführt, um zu verhindern, dass Einzelpersonen die für gekaufte Fahrzeuge geltenden Abschreibungsgrenzen für Luxusautos umgehen. Der Einschlussbetrag ist eine festgelegte Grenze dafür, wie viel eine Person ein Luxusfahrzeug pro Jahr abschreiben kann. Aus steuerlichen Gründen definiert der IRS ein Luxusfahrzeug als ein vierrädriges Fahrzeug mit einem unbeladenen Bruttogewicht von 6.000 Pfund oder weniger, das hauptsächlich auf öffentlichen Straßen gefahren wird. In Bezug auf den Dollar wird ein Luxusfahrzeug als ein Fahrzeug definiert, bei dem der Marktwert ( Fair Market Value, FMV) 15.800 USD für ein Personenkraftwagen oder 16.800 USD für einen LKW oder Van übersteigt. Diese Definition umfasst eindeutig die Mehrheit aller Autos.