Wertgemindertes Kapital
Was ist wertgemindertes Kapital?
Ein wertgemindertes Kapital ist eine Bilanzbedingung, bei der das Gesamtkapital eines Unternehmens den Nennwert seines Grundkapitals unterschreitet.
Im Gegensatz zu wertgeminderten Vermögenswerten, die ihren Wert nie wiedererlangen können, kann wertgemindertes Kapital korrigiert werden, sobald das Gesamtkapital einen Wert über dem Nennwert des Grundkapitals erreicht.
Erklärtes Wertminderungskapital
Ähnlich wie die Wertminderung eines Vermögenswerts, die eine dauerhafte Wertminderung des Vermögenswerts eines Unternehmens darstellt, kann auch das Kapital eines Unternehmens wertgemindert werden. Eine Kapitalbeeinträchtigung wirkt sich auf die Bilanz eines Unternehmens aus, wenn das Eigenkapital der Aktionäre unter dem Nennwert der Aktie liegt.
Was verursacht eine Beeinträchtigung des Kapitals?
Eine Kapitalbeeinträchtigung kann die Folge für ein Unternehmen sein, das Verluste erleidet und dessen Gewinnrücklagen negativ sind. Diese negativen Gewinne werden auch als einbehaltenes Defizit bezeichnet. Die Gewinnrücklagen werden durch Dividendenausschüttungen beeinflusst. Wenn ein Unternehmen also zu viele Dividenden ausschüttet, kann dies zu einem negativen Saldo der reduzierten Gewinne führen. Gesellschaftsgesetze verbieten Unternehmen oft die Zahlung von Dividenden, bevor sie ein Defizit in den Gewinnrücklagen beseitigen können.
Anders als die Wertminderung eines Vermögenswerts, der sich nie wieder erholt, kann sich das wertgeminderte Kapital selbstverständlich auflösen, wenn das Gesamtkapital eines Unternehmens wieder ansteigt und über dem Nennwert des Grundkapitals liegt.
Im Gegensatz zu wertgeminderten Vermögenswerten (die ihren Wert nie wiedererlangen können) kann wertgemindertes Kapital korrigiert werden, sobald das Gesamtkapital wieder ein Niveau über dem Nennwert des Grundkapitals erreicht.
In Bezug auf die Kapitalkonten einer Bank oder Treuhandgesellschaft bedeutet beeinträchtigtes Kapital, dass die Belastungen oder Verluste ausreichend waren, um alle Wertberichtigungen für Kredit- und Leasingverluste, ungeteilte Gewinne, Überschussfonds und alle anderen Kapitalrücklagen zu beseitigen. Die Belastungen oder Verluste haben den Buchwert des Grundkapitals unter den Nennwert des Grundkapitals gebracht.
Schnelle Tatsache
Eine Bank oder Treuhandgesellschaft kann zur Liquidation gezwungen werden, wenn durch übermäßige Kreditverluste eine stark beeinträchtigte Kapitalausstattung verursacht wird.
Wie kann man wertgemindertes Kapital beheben?
In einer Situation, in der das Kapital aufgrund übermäßiger Kreditverluste und anderer fehlerhafter Praktiken stark beeinträchtigt ist, wird eine Bank oder Treuhandgesellschaft von den Aufsichtsbehörden aufgefordert, den Mangel durch die Aufnahme von neuem Kapital, in der Regel innerhalb von 90 Tagen nach der Kündigung, oder durch die Liquidation auszugleichen.
Die zentralen Thesen
- Eine Kapitalbeeinträchtigung liegt vor, wenn das Gesamtkapital einer Gesellschaft den Nennwert ihres Grundkapitals unterschreitet.
- Ein beeinträchtigtes Kapital ist ein Symptom für negative Gewinnrücklagen, die auftreten können, wenn ein Unternehmen zu viele Dividenden ausgibt.
- Das wertgeminderte Kapital kann rückgängig gemacht werden, sobald sich das Gesamtkapital erhöht und den Nennwert des Grundkapitals übersteigt.
Eine Möglichkeit, den Mangel auszugleichen, besteht darin, dass der Verwaltungsrat von den Stammaktionären eine zur Wiederherstellung des Grundkapitals ausreichende Umlage erhebt. Wenn Aktionäre die Einlagen nicht innerhalb eines bestimmten Zeitrahmens bezahlen, kann der Verwaltungsrat beschließen, genügend Aktien der Aktionäre zu verkaufen, um die Einziehung einzuziehen.