Absichtlich fehlerhafter Grantor Trust (IDGT)
Was ist ein absichtlich fehlerhafter Grantor Trust?
Ein absichtlich defekter Grantor (IDGT) Trust ist ein Nachlassplanungstool, mit dem bestimmte Vermögenswerte einer Person für Nachlasssteuerzwecke, jedoch nicht für Einkommensteuerzwecke eingefroren werden. Der absichtlich fehlerhafte Trust wird als Grantor Trust mit einem Schlupfloch geschaffen, das es dem Treugeber ermöglicht, weiterhin Einkommensteuern auf bestimmte Trustvermögen zu zahlen, da die Einkommensteuergesetze nicht anerkennen, dass diese Vermögenswerte von der Einzelperson übertragen wurden.
Da der Schenker die Steuern auf alle Treuhandeinkünfte jährlich zahlen muss, darf das Vermögen des Trusts steuerfrei wachsen und somit eine Schenkungssteuer für die Begünstigten des Schenkers vermieden werden. Es handelt sich also um ein Schlupfloch, das verwendet wird, um die Belastung der Erbschaftsteuer zu reduzieren.
Die zentralen Thesen
- Ein absichtlich fehlerhafter Zuschussgeber (IDGT) ermöglicht es einem Treugeber, bestimmte Treuhandvermögen zu isolieren, um die Einkommensteuer von der erbschaftsteuerlichen Behandlung zu trennen.
- Es ist effektiv ein Grantor Trust mit einem gezielten Fehler, der sicherstellt, dass die Person weiterhin Einkommensteuern zahlt.
- IDGTs werden am häufigsten verwendet, wenn es sich bei den Trust-Begünstigten um Kinder oder Enkel handelt, bei denen der Zuschussgeber Einkommensteuer auf das Wachstum des Vermögens gezahlt hat, das er erbt.
Absichtlich fehlerhafte Grantor Trusts verstehen
Grantor Trust Regeln legen bestimmte Bedingungen fest, unter denen ein unwiderruflicher Trust einige der gleichen Behandlungen wie ein widerruflicher Trust durch den Internal Revenue Service ( IRS ) erhalten kann. Diese Situationen führen manchmal zur Gründung sogenannter absichtlich fehlerhafter Grantor Trusts. In diesen Fällen ist ein Schenker für die Zahlung der Steuern auf die Einkünfte des Trusts verantwortlich, aber das Trustvermögen wird nicht zum Nachlass des Eigentümers angerechnet. Solche Vermögenswerte würden jedoch für den Nachlass eines Schenkers gelten, wenn die Person einen widerruflichen Trust verwaltet, da die Person effektiv immer noch Eigentum des Trusts besitzen würde.
Für Zwecke der Erbschaftsteuer wird jedoch der Wert des Nachlasses des Erblassers um den Betrag der Vermögensübertragung verringert. Die Person „verkauft“ Vermögenswerte an den Trust im Austausch für einen Schuldschein von einer gewissen Länge, beispielsweise 10 oder 15 Jahre. Die Anleihe wird genügend Zinsen zahlen, um den Trust als über dem Markt stehend zu klassifizieren, aber die zugrunde liegenden Vermögenswerte werden voraussichtlich schneller an Wert gewinnen.
Die Begünstigten von IDGTs sind in der Regel Kinder oder Enkel, die ein Vermögen erhalten, das ohne Abzug von Einkommensteuern, die der Zuschussgeber gezahlt hat, wachsen konnte. Das IDGT kann ein sehr wirksames Instrument zur Nachlassplanung sein, wenn es richtig strukturiert ist und es einer Person ermöglicht, ihren steuerpflichtigen Nachlass zu senken, während sie den Begünstigten Vermögenswerte zu einem bestimmten Wert schenkt . Der Schenker des Trusts kann auch sein steuerpflichtiges Vermögen senken, indem er Einkommenssteuern auf das Trustvermögen zahlt, wodurch den Begünstigten im Wesentlichen zusätzliches Vermögen geschenkt wird.
Verkauf von Vermögenswerten an einen absichtlich fehlerhaften Grantor Trust
Die Struktur eines IDGT ermöglicht es dem Schenker, Vermögenswerte entweder durch Schenkung oder Verkauf auf den Trust zu übertragen. Die Schenkung eines Vermögenswerts an einen IDGT könnte eine Schenkungssteuer auslösen, daher wäre die bessere Alternative, den Vermögenswert an den Trust zu verkaufen. Wenn Vermögenswerte an einen IDGT verkauft werden, gibt es keine Anerkennung eines Kapitalgewinn, was bedeutet, werden keine Steuer geschuldet.
Aufgrund der Komplexität sollte ein IDGT mit Hilfe eines qualifizierten Buchhalters, zertifizierten Finanzplaners (CFP) oder eines Anwalts für Nachlassplanung erstellt werden.
Dies ist ideal, um hoch geschätzte Vermögenswerte aus dem Nachlass zu entfernen. In den meisten Fällen ist die Transaktion als Verkauf an den Trust strukturiert, der in Form einer Ratennote über mehrere Jahre zu bezahlen ist. Die grantor die Kreditzahlungen erhalten, können eine Gebühr niedrigen Zinssatz, die als zu versteuerndes nicht erkannt Zinserträge. Der Zuschussgeber haftet jedoch für alle Einnahmen, die das IDGT erzielt. Handelt es sich bei dem an den Trust verkauften Vermögenswert um einen einkommensschaffenden Vermögenswert, wie z.