Krankenvergütungsvereinbarung (HRA)
Was ist eine Krankenvergütungsvereinbarung (HRA)?
Eine Krankenvergütungsvereinbarung (HRA) ist ein arbeitgeberfinanzierter Plan, der Arbeitnehmern qualifizierte Krankheitskosten und in einigen Fällen Versicherungsprämien erstattet. Arbeitgeber können für die Erstattungen, die sie im Rahmen dieser Pläne leisten, einen Steuerabzug geltend machen, und die von den Mitarbeitern erhaltenen Erstattungsbeträge sind im Allgemeinen steuerfrei.1
Die zentralen Thesen
- HRAs erstatten Mitarbeitern bestimmte Krankheitskosten und manchmal Versicherungsprämien.
- Arbeitgeber, nicht Arbeitnehmer, finanzieren HRA.
- Ein HRA ist nicht tragbar; der Arbeitnehmer verliert diese Leistung, wenn er das Unternehmen verlässt.
- Staatliche Vorschriften, die Arbeitgeber weiter verfeinern können, legen fest, welche Ausgaben den Arbeitnehmern erstattet werden können.
- Je nach Art der HRA können Mittel zur Erstattung von Krankenkassenprämien, Seh- und Zahnversicherungsprämien sowie qualifizierten Krankheitskosten verwendet werden.
So funktioniert eine Krankenversicherungsvereinbarung (HRA)
Eine Krankenversicherungsvereinbarung ist ein Plan, der von einem Arbeitgeber erstellt wird, um die medizinischen Kosten seiner Arbeitnehmer zu decken. Der Arbeitgeber entscheidet, wie viel er in den Plan einzahlt, und der Arbeitnehmer kann die Erstattung der tatsächlich angefallenen Krankheitskosten bis zu diesem Betrag verlangen. Alle Mitarbeiter derselben Klasse müssen denselben HRA-Beitrag erhalten.
Eine HRA ist kein Konto. Mitarbeiter können keine Gelder im Voraus abheben und diese dann zur Zahlung von Krankheitskosten verwenden. Stattdessen müssen sie die Kosten zuerst tragen und sich dann erstatten lassen. Eine Erstattung zum Zeitpunkt der Zustellung ist möglich, wenn der Arbeitgeber eine HRA-Debitkarte bereitstellt. Ein Mitarbeiter, der alle im HRA zugewiesenen Mittel vor Jahresende aufgebraucht hat, muss alle nachfolgenden Gesundheitsrechnungen aus eigener Tasche begleichen – oder mit den Mitteln auf einem flexiblen Ausgabenkonto (FSA), auch bekannt als flexible Ausgabenvereinbarung ), falls verfügbar, oder ein Gesundheitssparkonto (HSA) für Mitarbeiter, die eine Krankenversicherung mit hohem Selbstbehalt (HDHP) haben.
Umstandsmode, Mitgliedsbeiträge für Fitnessstudios, Eheberatung und Kinderbetreuung gehören zu den Ausgaben, die nicht von einer Krankenkassenvergütung (HRA) abgedeckt werden.
Arten von HRA
Es gibt einige Arten von Erstattungsregelungen für die Krankenversicherung.
Qualifizierte Krankenversicherung für kleine Arbeitgeber (QSEHRA)
Eine qualifizierte Krankenversicherung für kleine Arbeitgeber (QSEHRA) ist ein Krankenversicherungszuschussplan für Arbeitnehmer, die in Unternehmen arbeiten, die weniger als 50 Vollzeitbeschäftigte beschäftigen. Auch bekannt als HRA für kleine Unternehmen, kann eine QSEHRA verwendet werden, um den Krankenversicherungsschutz auszugleichen oder medizinische Kosten zu erstatten, die ansonsten nicht gedeckt wären.2
Die jährlichen Grenzen werden vom Internal Revenue Service (IRS) festgelegt. Für 2021 kann ein Unternehmen mit einer QSEHRA einzelnen Mitarbeitern bis zu 5.300 US-Dollar pro Jahr und Mitarbeitern mit Familien bis zu 10.700 US-Dollar pro Jahr erstatten. Das Geld,das zurückerstattet wird,ist steuerfrei für die Mitarbeiter und steuerlich absetzbar für die Arbeitgeber.
Individuelle Abdeckung HRA (ICHRA)
Relativ neu ist eine Individual Coverage HRA (ICHRA), die erst seit Januar 2020 verfügbar ist. Bisher konnten HRAs nicht zur Zahlung der individuellen Krankenversicherungsprämien verwendet werden. Aber ab Januar 2020 erlaubt die Regierung Arbeitgebern, ihren Mitarbeitern eine neue Art von HRA anzubieten, die als individuelle HRA bezeichnet wird – anstelle einer Gruppenkrankenversicherung.
Mitarbeiter können diese HRAs verwenden, um ihre eigene umfassende individuelle Krankenversicherung mit Vorsteuer-Dollar entweder auf oder außerhalb des Krankenversicherungsmarktplatzes des Affordable Care Act abzuschließen. Individuelle Deckung HRAs können Mitarbeitern auch qualifizierte Gesundheitsausgaben wie Zuzahlungen und Selbstbehalte erstatten.
Ob Sie mit Ihrer ICHRA Anspruch auf eine Prämiensteuerermäßigung zur Begleichung des Krankenversicherungsschutzes nach dem Affordable Care Act haben oder nicht, hängt davon ab, ob die ICHRA Ihres Arbeitgebers die Mindeststandards für die sogenannte „Erschwinglichkeit“ erfüllt und ob Sie sich dafür entscheiden oder Opt-out der Deckung.(Für weitere Detailsklicken Sie hier.)5
Ausgenommene Leistungs-HRAs (EBHRA)
Darüber hinaus können Arbeitgeber, die weiterhin eine traditionelle Gruppenkrankenversicherung anbieten, ihren Mitarbeitern bis zu 1.800 US-Dollar an qualifizierten Krankheitskosten pro Jahr erstatten. Arbeitnehmer können sich auch bei Ablehnung der Gruppenkrankenversicherung für eine „Freigestellte Leistung HRA“ anmelden, aber sie können die Mittel nicht für den Abschluss einer umfassenden Krankenversicherung verwenden. Mit den Mitteln können sie jedoch kurzfristige Krankenversicherungen, Prämien für Zahn- und Sehkraftversicherungen sowie qualifizierte Krankheitskosten bezahlen.1
Vorteile von Krankenversicherungsvereinbarungen
HRAs können verwendet werden, um qualifizierte medizinische Ausgaben zu bezahlen, darunter verschreibungspflichtige Medikamente, Insulin, eine jährliche körperliche Untersuchung, Krücken, Antibabypillen, bezahlte Mahlzeiten während der Behandlung in einer medizinischen Einrichtung, Betreuung durch einen Psychologen oder Psychiater, Behandlung von Drogenmissbrauch, Transportkosten zur medizinischen Versorgung und vieles mehr. Mitarbeiter können HRAs auch verwenden, um ihre eigene umfassende individuelle Krankenversicherung mit Vorsteuerdollar über die oben genannte individuelle Deckung HRA (ICHRA) abzuschließen.
Mitarbeiter können das Geld in ihren HRAs verwenden, um die zulässigen medizinischen, zahnmedizinischen und Sehkosten ihrer Ehepartner und Angehörigen zu decken.
Einschränkungen der Regelungen zur Erstattung von Gesundheitsleistungen
Ein HRA deckt nur qualifizierte medizinische und zahnärztliche Kosten ab. Nach Angaben des Internal Revenue Service (IRS) handelt es sich bei medizinischen Ausgaben um Kosten, die zur Linderung oder Vorbeugung einer körperlichen oder geistigen Erkrankung anfallen, nicht um Ausgaben zur Aufrechterhaltung der allgemeinen Gesundheit wie Vitamine.
Ausgaben, die nicht als notwendige medizinische Ausgaben gelten, sind beispielsweise Zahnaufhellung, Umstandskleidung, Bestattungsleistungen, Mitgliedsbeiträge für Gesundheitsclubs, kontrollierte Substanzen, Kinderbetreuung für ein gesundes Baby, Eheberatung, Medikamente aus anderen Ländern und nicht verschreibungspflichtige Medikamente.
Ein Arbeitgeber kann bestimmte medizinische Ausgaben ausschließen, obwohl die Ausgaben vom IRS qualifiziert werden. Eine Liste der erstattungsfähigen Krankheitskosten eines Arbeitgebers wird in seinem HRA-Plandokument für Arbeitnehmer aufgeführt.
Vorteile
- Kann verwendet werden, um medizinische und zahnärztliche Ausgaben wie verschreibungspflichtige Medikamente, eine jährliche körperliche Untersuchung und Antibabypillen zu bezahlen
- Kann verwendet werden, um die individuelle Krankenversicherung mit Vorsteuerdollar zu bezahlen
- Erstattet Mitarbeitern, nachdem sie bestimmte Krankheitskosten und Versicherungsprämien bezahlt haben
Nachteile
- Kann nicht für Kosten verwendet werden, die nicht als notwendig erachtet werden, wie z. B. Zahnaufhellung, Bestattungsdienste oder nicht verschreibungspflichtige Medikamente
- Wird vom Arbeitgeber eingerichtet, der entscheidet, wie viel Geld in den Plan fließt
- Kann nicht erst Geld abheben und dann Ausgaben bezahlen; Sie müssen zuerst bezahlen und dann auf die Rückerstattung warten
Erstattungsvereinbarungen im Vergleich zu anderen Vereinbarungen
Ein Mitarbeiter, der sowohl über eine FSA als auch über eine HRA verfügt – und eine Ausgabe hat, die durch beide Pläne erstattet werden kann – kann nicht wählen, welche Kosten die Kosten übernimmt. Stattdessen werden die Kosten von dem Plan erstattet, den der Arbeitgeber zuerst eingerichtet hat. Wenn dieser primäre Plan aufgebraucht ist, wird der zweite Plan verwendet, um alle nachfolgenden förderfähigen medizinischen Kosten zu decken, die zur Erstattung gemeldet werden.
Hier ist ein genauerer Blick auf zwei andere Optionen zur Finanzierung von medizinischen Ausgaben aus eigener Tasche.
FSA
Ein FSA wird mit einem Teil des Vorsteuergehalts eines Mitarbeiters finanziert, und im Gegensatz zu einem HRA bestimmt jeder Mitarbeiter, wie viel Geld jährlich in diese Vereinbarungen fließen soll – bis zu 2.750 USD im Jahr 2021. Nicht verwendete Mittel in HRAs können übertragen werden auf das folgende Jahr nach Ermessen des Arbeitgebers. Ungenutzte FSA-Mittel können im nächsten Planjahr im Allgemeinen nicht verwendet werden, obwohl ein Arbeitgeber entweder eine kurze Nachfrist gewähren oder die Übertragung von bis zu 500 USD zulassen kann.
Aufgrund der COVID-19-Pandemie wurden die Regeln zur Verwendung nicht verwendeter HSA-Mittel vorübergehend geändert. Mit der Verabschiedung des Consolidated Appropriation Act 2021, der Ende Dezember 2020 vom ehemaligen Präsidenten Donald Trump in Kraft gesetzt wurde, können Mitarbeiter Gelder bis zum vollen Jahresbetrag vom Planjahr 2020 auf das Planjahr 2021 übertragen, und vom Planjahr 2021 bis zum Planjahr 2022 für Gesundheits-FSA.7
HSA
Im Vergleich zu einem HRA ist ein Gesundheitssparkonto (HSA) ein vollständig unverfallbares steuerbegünstigtes Konto, das nicht verfällt, wenn am Jahresende noch Gelder auf dem Konto verbleiben. Ein HSA wird mit einem Gesundheitsplan mit hohem Selbstbehalt (HDHP) kombiniert, um die medizinischen und zahnärztlichen Kosten zu bezahlen. Das Konto wird vom Arbeitnehmer oder Arbeitgeber finanziert und kann wie ein FSA nicht zur Zahlung von Versicherungsprämien verwendet werden. Im Gegensatz zu HRAs und FSAs können Arbeitnehmer ihre HSAs behalten, wenn sie den Arbeitgeber wechseln.
Besondere Überlegungen
HRA-Finanzierung und Portabilität
Die Krankenvergütung wird ausschließlich vom Arbeitgeber finanziert, der auch den maximalen Jahresbeitrag für die HRA jedes Arbeitnehmers festlegt. Die Arbeitgeber legen fest, wie viel sie zu den HRA der Arbeitnehmer beitragen sollen, mit der Ausnahme, dass alle Arbeitnehmer derselben Arbeitnehmerklasse den gleichen Beitrag erhalten müssen, wie oben angegeben. Arbeitnehmer, die älter sind oder unterhaltsberechtigte Arbeitnehmer haben, können mehr erhalten.
Bis zum Jahresende nicht ausgegebene HRA-Gelder können auf das folgende Jahr übertragen werden, obwohl ein Arbeitgeber eine maximale Übertragungsgrenze festlegen kann, die von einem Jahr auf das nächste übertragen werden kann. Wenn ein Mitarbeiter gekündigt wird oder das Unternehmen verlässt, um für ein anderes Unternehmen zu arbeiten, geht der HRA nicht mit ihm mit. Das unterscheidet es von einem HSA (Gesundheitssparkonto), das tragbar ist.
HRA-Steuervorteile
Als Vorteil für die Arbeitgeber sind Erstattungen durch das HRA zu 100 % steuerlich absetzbar. Als Alternative zur teureren Gesundheitsversorgung für Rentner kann ein Arbeitgeber eine HRA verwenden, um die Gesundheitskosten von Rentnern zu decken. Da die Pläne vollständig von den Arbeitgebern finanziert werden, bieten sie außerdem Vorhersehbarkeit, sodass die Arbeitgeber ihre ungefähren maximalen Kosten für die Gesundheitsleistungen der HRA für das Jahr vorhersehen können.
Arbeitnehmer können die Vereinbarung nutzen, um eine Vielzahl von Krankheitskosten zu bezahlen, die nicht von ihrer Krankenversicherung abgedeckt sind. Abhängig von der Art der HRA können sie es auch für medizinische, zahnärztliche oder Sehkraftversicherungsprämien verwenden. Darüber hinaus sind Erstattungen bis zu einem Höchstbetrag für einen Deckungszeitraum steuerfrei. Einige Unternehmen bieten ihren Mitarbeitern möglicherweise den zusätzlichen Vorteil anderer vom Arbeitgeber bereitgestellter Gesundheitsleistungen, wie z. B. einer FSA, in Verbindung mit einer HRA.
HRA-FAQs
Hier sind einige häufig gestellte Fragen.
Was ist ein HRA in der Krankenversicherung?
Eine Krankenerstattungsvereinbarung (Health Reimbursement Arrangement, HRA) ist ein Plan, den ein Arbeitgeber zur Deckung der medizinischen Ausgaben der Arbeitnehmer aufstellt.
Wie funktioniert ein HRA?
Der Arbeitgeber bestimmt den Betrag, der in den Plan fließt, und der Arbeitnehmer kann die Erstattung qualifizierter Krankheitskosten bis zur festgelegten Höhe verlangen. Arbeitgeber können die Erstattungen im Rahmen dieser Pläne steuerlich absetzen, und die Erstattungen an Arbeitnehmer sind in der Regel steuerfrei.
Was ist ein HRA vs. ein HSA?
Eine Krankenvergütungsvereinbarung (HRA) ist eine Leistung, die verwendet wird, um Mitarbeitern steuerfreie Gelder für bestimmte qualifizierte Krankheitskosten und Krankenversicherungsprämien zurückzuzahlen. Ein Gesundheitssparkonto (HSA) ist ein steuerbegünstigtes Konto, das von Personen verwendet wird, die im Rahmen eines Krankenversicherungsplans mit hohem Selbstbehalt (HDHP) versichert sind, um die Kosten für qualifizierte medizinische Kosten zu decken.
Kann ich meine HRA auszahlen lassen?
Nein. HRA-Gelder, die bis Ende des Jahres nicht verbraucht wurden, können in der Regel auf das nächste Jahr übertragen werden, wobei der Arbeitgeber den Höchstbetrag festlegt, der von einem Jahr auf das andere übertragen werden kann.
Was qualifiziert für die HRA-Erstattung?
Als „notwendig“ erachtete medizinische und zahnärztliche Ausgaben wie eine jährliche Untersuchung, Verschreibungen oder Behandlung von Drogenmissbrauch.
Die Quintessenz
Eine Krankenvergütungsvereinbarung (HRA) ist ein steuerbegünstigter Plan, den Arbeitgeber verwenden, um Mitarbeitern bestimmte genehmigte medizinische und zahnärztliche Kosten zu erstatten. Der Planbetrag wird vom Arbeitgeber bis zu einer jährlichen Grenze festgelegt und dem Arbeitnehmer kann bis zu diesem Betrag zurückerstattet werden. Die an den Arbeitnehmer gezahlten Erstattungen sind steuerfrei und der Arbeitgeber kann für die von ihm geleisteten Erstattungen einen Steuerabzug geltend machen.
Eine qualifizierte Krankenrückerstattungsvereinbarung für kleine Arbeitgeber (QSEHRA) ist eine HRA für kleinere Unternehmen mit weniger als 50 Vollzeitbeschäftigten. Ein Individual Coverage HRA (ICHRA) ermöglicht es Mitarbeitern, ihre eigene individuelle Krankenversicherung mit Vorsteuerdollar abzuschließen. Mitarbeiter mit ICHRA können Gesundheitsausgaben wie Zuzahlungen und Selbstbehalte erstattet bekommen.