Wie Aktienoptionen besteuert und gemeldet werden
Aktienoptionen sind Leistungen an Arbeitnehmer, die es ihnen ermöglichen, Aktien des Arbeitgebers mit einem Abschlag zum Börsenkurs der Aktie zu kaufen. Die Optionen vermitteln keinen Eigentumsanteil, wohl aber deren Ausübung zum Erwerb der Aktien. Es gibt verschiedene Arten von Optionen, jede mit ihren eigenen Steuerergebnissen.
Die zentralen Thesen
- Aktienoptionen lassen sich in zwei verschiedene Kategorien einteilen: Gesetzliche, im Rahmen von Kaufplänen oder Anreiz-Aktienoptionsplänen gewährte und nicht gesetzliche Optionen, die ohne Pläne auskommen.
- Erträge entstehen beim Verkauf von Aktien, die durch Ausübung gesetzlicher Aktienoptionen erworben wurden, wodurch die alternative Mindeststeuer entsteht.
- Wenn Sie die nicht gesetzliche Option ausüben, müssen Sie den Marktwert der Aktie bei Ihrem Erwerb abzüglich des von Ihnen für die Aktie bezahlten Betrags berücksichtigen.
- Wenn Sie die Aktie verkaufen, melden Sie Kapitalgewinne oder -verluste für die Differenz zwischen Ihrer Steuerbasis und dem, was Sie beim Verkauf erhalten.
Zwei Arten von Aktienoptionen
Aktienoptionen fallen in zwei Kategorien:
- Gesetzliche Aktienoptionen, die im Rahmen eines Mitarbeiter-Aktienkaufplans oder eines Incentive-Aktienoptionsplans (ISO) gewährt werden
- Nicht gesetzliche Aktienoptionen, auch als nicht qualifizierte Aktienoptionen bekannt, die ohne jegliche Art von Plan gewährt werden
Steuervorschriften für gesetzliche Aktienoptionen
Die Gewährung einer ISO oder einer anderen gesetzlichen Aktienoption führt zu keinem unmittelbaren Einkommen, das der regulären Einkommensteuer unterliegt. Ebenso führt die Ausübung der Option zum Bezug der Aktie nicht zu einem unmittelbaren Einkommen, solange Sie die Aktie im Jahr des Erwerbs halten. Erträge entstehen, wenn Sie die durch Ausübung der Option erworbenen Aktien später verkaufen.
Die Ausübung einer ISO führt jedoch zu einer Anpassung für die Zwecke der alternativen Mindeststeuer oder AMT – ein Schattensteuersystem, das sicherstellen soll, dass diejenigen, die ihre reguläre Steuer durch Abzüge und andere Steuererleichterungen senken, zumindest einen Teil der Steuern zahlen. Die Anpassung ist die Differenz zwischen dem fairen Marktwert der durch die Ausübung des ISO erworbenen Aktien über den für die Aktie gezahlten Betrag zuzüglich des gegebenenfalls für den ISO gezahlten Betrags. Die Anpassung ist jedoch nur erforderlich, wenn Ihre Rechte an den Aktien übertragbar sind und im Jahr der Ausübung des ISO keinem wesentlichen Verfallrisiko unterliegen. Und der beizulegende Zeitwert der Aktie zum Zwecke der Anpassung wird ohne Rücksicht auf eine Verfallsbeschränkung bestimmt, wenn Rechte an den Aktien erstmals übertragbar werden oder wenn die Rechte nicht mehr einem wesentlichen Verfallrisiko unterliegen.
Das Formular 6251 hilft Ihnen herauszufinden, ob Sie nach der Ausübung eines ISO AMT schulden.
Wenn Sie die Aktie im selben Jahr verkaufen, in dem Sie die ISO ausgeübt haben, ist keine AMT-Anpassung erforderlich. Dies liegt daran, dass die steuerliche Behandlung für normale Steuer- und AMT-Zwecke gleich ist.
Wenn Sie eine AMT-Anpassung vornehmen müssen, erhöhen Sie die Basis im Bestand um die AMT-Anpassung. Dadurch wird sichergestellt, dass bei einem zukünftigen Verkauf der Aktie der steuerpflichtige Gewinn für AMT-Zwecke begrenzt ist, dh Sie zahlen nicht zweimal den gleichen Betrag.
So funktioniert die Berichterstellung
Wenn Sie ein ISO ausüben, stellt Ihr Arbeitgeber das Formular 3921 – Ausübung eines Anreizaktienoptionsplans gemäß Abschnitt 422(b) aus, das die für Steuererklärungszwecke erforderlichen Informationen enthält. Hier ist ein Beispiel für die Verwendung der Informationen aus Formular 3921, um die Ausübung einer ISO zu melden:
In diesem Jahr haben Sie beispielsweise eine ISO zum Erwerb von 100 Aktien ausgeübt, deren Rechte sofort übertragbar wurden und die keinem wesentlichen Verfallsrisiko unterliegen. Sie haben 10 USD pro Aktie (den Ausübungspreis) bezahlt, der in Feld 3 des Formulars 3921 angegeben ist. Am Tag der Ausübung betrug der Marktwert der Aktie 25 USD pro Aktie, der in Feld 4 des Formulars angegeben wird. Die Anzahl der erworbenen Aktien ist in Box 5 aufgeführt. Die AMT-Anpassung beträgt 1.500 USD (2.500 USD [Box 4 multipliziert mit Box 5] minus 1.000 USD [Box 3 multipliziert mit Box 5]).
Wenn Sie die durch die Ausübung eines ISO- oder Mitarbeiteraktienkaufplans erworbenen Aktien verkaufen, melden Sie einen Gewinn oder Verlust aus dem Verkauf. Wenn die Aktien im Rahmen eines Mitarbeiteraktienoptionsplans mit einem Abschlag erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber oder der Transferstelle des Unternehmens das Formular 3922 – Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiteraktienkaufplan erworben wurden . Die Informationen in diesem Formular helfen Ihnen dabei, die Höhe des Gewinns oder Verlusts zu bestimmen und ob es sich um Kapital oder ordentliches Einkommen handelt.
Steuervorschriften für nicht gesetzliche Aktienoptionen
Bei dieser Art der Aktienoption gibt es drei Ereignisse mit jeweils eigenen steuerlichen Folgen: Die Gewährung der Option, die Ausübung der Option und der Verkauf der durch Ausübung der Option erworbenen Aktien. Der Erhalt dieser Optionen ist nur dann sofort steuerpflichtig, wenn ihr beizulegender Zeitwert leicht bestimmt werden kann (zB die Option wird aktiv an einer Börse gehandelt). In den meisten Fällen liegt jedoch kein leicht ermittelbarer Wert vor, so dass bei der Gewährung der Optionen keine Steuer anfällt.
Wenn Sie die Option ausüben, zählen Sie zu den Erträgen den fairen Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt des Erwerbs, abzüglich des Betrags, den Sie für die Aktie bezahlt haben. Dies ist ein normales Lohneinkommen, das auf Ihrem W2 ausgewiesen wird, wodurch Ihre Steuerbasis im Bestand erhöht wird.
Wenn Sie später die durch Ausübung der Optionen erworbenen Aktien verkaufen, melden Sie einen Kapitalgewinn oder -verlust für die Differenz zwischen Ihrer Steuerbasis und dem, was Sie beim Verkauf erhalten.
Die Quintessenz
Aktienoptionen können ein wertvoller Mitarbeitervorteil sein. Die Steuervorschriften sind jedoch komplex. Wenn Sie Aktienoptionen erhalten, sollten Sie mit Ihrem Steuerberater klären, wie sich diese Steuervorschriften auf Sie auswirken.