Alles, was Sie über Treuhandfonds in Kanada wissen müssen
Ein Trust ist ein Vehikel zum Halten und Weitergeben des Familieneigentums. Als solche dient sie in der Regel mindestens einem von zwei Zwecken: Sie kann die Steuern einer Familie senken, indem sie das Einkommen an Mitglieder in niedrigeren Steuerklassen verlagert, und sie kann weniger glückliche (oder impulsivere) Mitglieder versorgen, indem sie kontrolliert, wie ihr Geld ausgezahlt wird.
Die Gesetze rund um Trusts unterscheiden sich von Land zu Land. Nur weil es in den Vereinigten Staaten bestimmte Regeln für Trusts gibt, bedeutet dies nicht, dass diese Regeln für Trusts in Kanada gelten. Dieser Artikel befasst sich mit einigen der Grundlagen der Einrichtung von Trusts in Kanada und wie sie in diesem Land verwaltet werden.
Die zentralen Thesen
- Treuhandgesetze variieren in der Regel von Land zu Land.
- Nachlassstopps können selbst für bescheiden erfolgreiche Familienunternehmen Trusts unverzichtbar machen.
- In Kanada gibt es zwei Arten von Trusts: Testamentarische Trusts werden als Teil eines Testaments errichtet und treten nach dem Tod des Erblassers in Kraft, während ein Inter-vivos-Trust zu Lebzeiten des Architekten errichtet wird.
- Obwohl ein kanadischer Trust keine juristische Person ist, gilt er nach kanadischem Recht zu den höchsten Steuersätzen.
Was ist ein Trust?
Ein Vertrauen ist nichts anderes als eine Beziehung. Es tritt auf, wenn eine Person, die oft als Settlor bezeichnet wird, einer anderen Person – dem Treuhänder – Eigentum übergibt, um sie im Namen noch anderer Personen zu verwalten. Diese Personen werden als Begünstigte bezeichnet. Bei der Nachlasssperre wandeln beispielsweise Eigentümer eines wachsenden Unternehmens ihre Aktien des bestehenden Unternehmens in Vorzugsaktien um, die auf den Wert des Unternehmens abgestimmt sind, und verkaufen neue Stammaktien an den Familienfonds, der das zukünftige Wachstum des Unternehmens erfasst.
Je nach Art der Einrichtung ist ein Trust keine juristische Person, die Verträge abschließen oder haften kann. Daher sind Trusts nicht besonders schwer zu gründen. Tatsächlich benötigen die meisten Trusts technisch gesehen nicht einmal ein Gründungsdokument. Aber das Steuerrecht rund um Trusts ist ebenso komplex, wie man es erwarten könnte. Eine Person, die an der Gründung eines Trusts interessiert ist, sollte zuerst mit einem Anwalt sprechen.
Wie sich kanadische Trusts unterscheiden
Aufgrund der Steuergutschrift für Dividenden und der Steuergutschrift für Privatpersonen könnte ein Kanadier ohne sonstiges Einkommen – insbesondere ein Student mit abzugsfähigen Bildungskosten – von kanadischen Unternehmen steuerfrei Zehntausende von Dollar an Dividenden erhalten. Aber während die Familienstiftung einen wohlverdienten Ruf als Werkzeug für die Reichen hat, können diese Vorteile bis tief in die Mittelschicht reichen. So kann beispielsweise eine Sonderregelung, die sogenannte Nachlasssperre, selbst für bescheiden erfolgreiche Familienunternehmen eine Treuhandschaft unentbehrlich machen. Eine Nachlasssperre ist eine Strategie, bei der der Eigentümer eines Nachlasses Vermögenswerte an seine Begünstigten überträgt, ohne dass daraus steuerliche Konsequenzen entstehen.
Indem sie die Beteiligung der aktuellen Generation zum aktuellen Wert des Unternehmens festhalten, können sie sich auf die Steuerpflicht im Todesfall vorbereiten,ohne sich Gedanken über einen Verkauf des Unternehmens machen zu müssen. In der Zwischenzeit kann die nächste Generation durch Dividenden, die auf die Stammaktien verteilt werden, am Gewinn des Unternehmens beteiligt werden.
Wohn- oder Nachlasstreuhand?
Grundsätzlich gibt es zwei Arten von Trusts. Testamentsvollstreckungen werden testamentarisch errichtet und treten mit dem Tod des Erblassers in Kraft.3 Durch Änderungen des kanadischen Rechts wurde der Steuervorteil der Einrichtung langfristiger testamentarischer Nachlass-Trusts weggenommen, wodurch sie weniger nützlich sind.
Jeder andere Trust, einschließlich eines Trusts, der eine Nachlasssperre verwendet, ist ein lebender oder 33 verschiedene Arten von Living Trusts identifiziert – für eine Vielzahl unterschiedlicher Begünstigter. Einige davon sind:
- Alter Ego Trust: Dieser Trust ermöglicht es dem Siedler, der 65 Jahre oder älter ist, das gesamte Einkommen während seines Lebens zu erhalten. Diese Person ist auch die einzige Person, die zu Lebzeiten des Treugebers Einkommen oder Kapital des Trusts erhalten kann.
- Employee Trust: Arbeitgeber in dieser Art von Trust leisten Zahlungen an einen Treuhänder. Diese werden zum Wohle ihrer Mitarbeiter gemacht. Erworbene Gewerbeeinkünfte sind nicht ausschüttungsfähig und werden besteuert.
- Master Trust: Unter den Regeln, die diesen Trust betreffen, darf er niemals Einlagen entgegengenommen haben, in Kanada ansässig gewesen sein und nur seine Gelder angelegt haben.
- Real Estate Investment Trust (REIT): Einige der Bedingungen in diesem Trust beinhalten, dass mindestens 90% des Portfolios des Trusts qualifizierte REIT-Immobilien enthalten müssen. Darüber hinaus müssen mindestens 90 % des erzielten Einkommens – unter anderem – aus der Miete stammen.
Sonderregelungen ermöglichen es einer Personab 65 Jahren, Vermögenswerte in diese Trusts zu übertragen, ohne zuerst Kapitalgewinne auf die Vermögenswerte zahlen zu müssen. Nur der Einzelne – und im Falle eines gemeinsamen Trusts der Partner – kann zu Lebzeiten von dem Trust profitieren. Wenn der Settlor oder der überlebende Partner stirbt, zahlt der Trust Steuern auf realisierte Kapitalgewinne, aber das Vermögen des Trusts kann ohne Nachlassgebühren an die Erben verteilt werden.
Nur die Person, die es gegründet hat, kann von dem Vertrauen profitieren, während sie am Leben bleiben.
Beachten Sie die Attributionsregeln
Obwohl ein kanadischer Trust keine juristische Person ist, gilt er nach kanadischem Recht zu den höchsten Steuersätzen. Treuhänder versuchen daher, die Einnahmen aus dem Treuhandvermögen an die Begünstigten weiterzugeben, damit diese die Steuern zu ihren eigenen, vermutlich niedrigeren Sätzen bezahlen können. Um die Verwendung von Trusts zur Steuervermeidung einzuschränken, schreibt das kanadische Steuerrecht jedoch Treuhandeinkommen der Person zu, die das Eigentum an den Trust übertragen hat, wenn die Empfänger enge Verwandte sind.
Im Allgemeinengeltendiese Zuweisungsregeln, wenn der Begünstigte entweder ein Ehegatte oder jünger als 18 Jahre ist, bei Dividenden- und Zinserträgen, jedoch nicht bei Kapitalgewinnen. Die Zurechnungsregeln gelten nicht, wenn der Begünstigte ein erwachsenes Kind, Enkelkind, Nichte oder Neffe ist.
Andere Regeln schreiben das Einkommen einem Übertragenden zu, der die Vermögenswerte des Trusts effektiv kontrollieren oder zurückfordern kann. Es gibt Ausnahmen, darunter Alter-Ego-Trusts und gemeinsame Partner-Trusts. Aber ansonsten machen die Regeln widerrufliche Trusts in den USA immer häufiger, während sie in Kanada schwierig zu verwenden sind.
Wählen Sie einen Settlor und Treuhänder
Die Zuweisungsregeln leiten diese Entscheidungen. Da ein Übertragender nicht in der Lage ist, das Vermögen in einem Trust zu kontrollieren, kann er kein alleiniger Treuhänder sein. Die Person, die das zu treuhänderische Vermögen überträgt, bittet in der Regel eine andere Person, die Treugeberin zu sein. Dies kann vielleicht ein Großelternteil oder ein enger Freund der Familie sein.
Es gibt jedoch Zeiten, in denen Sie eine andere Person als Treuhänder ernennen müssen, z. B. eine Treuhandgesellschaft. Wenn Sie beispielsweise einen Trust in einer anderen Provinz gründen möchten, muss der Trustee – oder die Mehrheit, wenn es mehrere Trustees gibt – dort ansässig sein. In anderen Fällen können Sie einen externen Treuhänder ernennen, wenn Sie reine Unabhängigkeit wünschen oder Konflikte innerhalb der Familie erwarten.
Entscheiden Sie, welche Immobilie übertragen werden soll
Ein Trust existiert nicht, ohne dass ein Eigentum übertragen oder, wie es genannt wird, abgewickelt wird. Die Aussicht oder das Versprechen der Übertragung reicht nicht aus, um im Vorfeld ein Vertrauen zu schaffen. Darüber hinaus kann es angesichts der Zuweisungsregeln unklug sein, einen Trust mit dem tatsächlichen Vermögen zu begleichen, das den Begünstigten Einkommen oder Kapital beschert, obwohl das abrechnende Vermögen einen gewissen Wert haben sollte.
Wenn die Begünstigten eines Trusts ansonsten die Zurechnungsregeln auslösen würden, kann der Settlor oder die Person mit den Sachwerten dies vermeiden, indem er ein sogenanntes Darlehen mit vorgeschriebenem Zinssatz gewährt, ein dokumentiertes Darlehen mit einem Zinssatz, der nicht niedriger als der von der CRA vorgeschriebene Zinssatz ist.
Der Trust kann dann den Erlös des Darlehens verwenden, um die von ihm gehaltenen Vermögenswerte zu kaufen. Im Falle einer Nachlasssperre sollte beispielsweise ein Kleinkredit von beispielsweise 100 US-Dollar ausreichen, damit der Trust die neuen Stammaktien des Familienunternehmens zum Nennwert kaufen kann. Der Trust kann das Darlehen zurückzahlen, wenn er den ersten Dividendenscheck erhält.