Wie wichtig sind Eventualverbindlichkeiten bei einer Prüfung?
Eventualverbindlichkeiten sind, sofern vorhanden, sehr wichtige Prüfungsgegenstände, da sie normalerweise Risiken darstellen, die leicht missverstanden oder abgetan werden können. Für Unternehmen in den Vereinigten Staaten legt das Financial Accounting Standards Board (FASB) spezifische Kriterien für die Bewertung, Offenlegung und Prüfung von Eventualverbindlichkeiten fest. Von den Wirtschaftsprüfern wird erwartet, dass sie Anerkennungs, Bewertungs- und Offenlegungskriterien gemäß der Kodifizierung der FASB-Rechnungslegungsstandards anwenden.
Bedeutung einer ordnungsgemäßen Offenlegung der Eventualhaftung
Eventualverbindlichkeiten sind zukünftige Aufwendungen, die eintreten können. Häufige Beispiele sind Gerichtsverfahren, Garantien auf Unternehmensprodukte und ungeklärte Steuern. Aufgrund der Risiken, die sie mit sich bringen, und der erhöhten Häufigkeit, mit der sie im modernen Finanzwesen auftreten, sollten Eventualverbindlichkeiten von jedem privaten und staatlichen Wirtschaftsprüfer sorgfältig geprüft werden. Ratingagenturen, Gläubiger und Investoren verlassen sich auf Prüfungen, um den Gegenparteien versteckte Risiken aufzudecken. Das umgekehrte Risiko besteht ebenfalls. Ein Unternehmen könnte seine Eventualverbindlichkeiten überbewerten und Investoren abschrecken, zu hohe Kreditzinsen zahlen oder aus Angst vor Verlusten nicht ausreichend expandieren.
Bedeutung von Audits
Audits schützen die Integrität von Finanzinformationen. Vertrauen, Reputation und fairer Umgang sind entscheidende Elemente bei jeder Geschäftstransaktion, aber sie sind noch wichtiger, wenn es um Wertpapiere und große Kredite zwischen Parteien ohne Arbeitsbeziehungen geht. Der Abschlussprüfer behält nicht offengelegte Eventualverbindlichkeiten im Auge. Wenn sich die Behauptungen des Unternehmens bestätigen und als angemessen erwiesen haben, kann der Wirtschaftsprüfer die der Öffentlichkeit vorgelegten Informationen validieren. Wenn aus irgendeinem Grund Verbindlichkeiten falsch aufgeführt oder weggelassen wurden oder Steuern nicht ordnungsgemäß ausgewiesen wurden, ist der Wirtschaftsprüfer dafür verantwortlich, diese Fehler zu korrigieren und die zuständigen Behörden zu alarmieren.
Überprüfung von Eventualverbindlichkeiten in einem Audit
Ein Abschlussprüfer sollte niemals davon ausgehen, dass die Unternehmensleitung immer alle Eventualverbindlichkeiten offengelegt hat. Dies gilt insbesondere bei Rechtskosten und offenen Steuern. Wirtschaftsprüfer sind befugt, alleBerichte desInternal Revenue Service (IRS) auf mögliche nicht offengelegte Steuerverbindlichkeitenzu überprüfen.Alle Rechtskosten sind mit Belegen zu versehen.
Ein Wirtschaftsprüfer ist möglicherweise nicht immer eine ausreichende rechtliche Autorität zu einem bestimmten Thema, um die Wahrscheinlichkeit der Kosten zu verstehen. Außerdem kann die Rechtssprache absichtlich stumpf geschrieben sein. In solchen Fällen kann der Wirtschaftsprüfer Präzedenzfälle überprüfen oder einen Experten hinzuziehen, bevor er eine Entscheidung über mögliche Eventualitäten trifft.
Wesentlichkeit und Wahrscheinlichkeit
Für Eventualverbindlichkeiten ist ein möglicher Aufwand nur dann wesentlich, wenn er einen wesentlichen Einfluss auf die Finanzen des Unternehmens hat. Zum Beispiel ist eine Verbindlichkeit von 1.000 USD für Berkshire Hathaway nicht wesentlich, selbst wenn sie mit einer Wahrscheinlichkeit von 95 % eintreten würde. Sobald die Wesentlichkeit festgestellt ist, liegt es erstens am Unternehmen und zweitens am Abschlussprüfer, ob die Realisierung der Eventualverbindlichkeit entfernt, vernünftigerweise möglich oder wahrscheinlich ist.
Der FASB ermöglicht es Prüfern, bei der Entscheidung zwischen den drei Wahrscheinlichkeitsstufen nach bestem Ermessen zu entscheiden. Große Eventualverbindlichkeiten können die erwartete zukünftige Rentabilität eines Unternehmens dramatisch beeinflussen, daher sollte diese Beurteilung sorgfältig vorgenommen werden. Alle wichtigen Fußnoten sind in die Bilanz aufzunehmen.