Wie sich Proration auf die Abschreibung von Vermögenswerten auswirkt

Es gibt verschiedene Möglichkeiten, die Abschreibung eines Vermögenswerts zu berechnen. Vier der häufigsten Methoden sind:

1. Gerade Methode
2. Doppelt abnehmender Saldo
3. Summe der Ziffern der Jahre
4. Produktionseinheiten

Abschreibungen verstehen

Unternehmen wählen eine Methode, die für sie am besten geeignet ist. Im Allgemeinen ist eine Abschreibung aus mehreren Gründen von Vorteil. Hauptsächlich ist es eine legale Möglichkeit für ein Unternehmen, die Kosten eines Vermögenswerts über einen bestimmten Zeitraum zu verteilen. Dies verhindert, dass das Unternehmen große einmalige Kosten meldet, die sich in einem einzigen Berichtszeitraum nicht dramatisch auf das Endergebnis auswirken. Vielmehr darf das Unternehmen die Kosten über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts verteilen.

Die Abschreibung hilft einem Unternehmen auch dabei, die mit dem Vermögenswert verbundenen Einnahmen an seine Gesamtkosten anzupassen.

Alle oben genannten Abschreibungsmethoden mit Ausnahme der Produktionseinheiten berechnen einen jährlichen Abschreibungssatz, der auf der Anzahl der Jahre basiert, in denen der Vermögenswert voraussichtlich in Gebrauch ist. Wenn die Nutzungsdauer bei der Berechnung der Abschreibungen berücksichtigt wird, müssen Unternehmen diesen Wert durch 12 teilen, um den Abschreibungsaufwand anteilig monatlich zu erhalten. Unternehmen können auch vierteljährliche oder halbjährliche Konventionen anwenden.

Berechnung des Vermögen Abschreibung auf einer pro-rata oder proration Basis kann möglicherweise ein Problem in dem ersten und letzten Jahr als Aufwand zu erfassen sein. Dies bedeutet, dass ein Unternehmen die Aufschlüsselung der jährlichen Abschreibungen sowie eine anteilige Abschreibung berechnen und mit der Anwendung des Zeitplans für den ersten Monat beginnen muss, in dem der Vermögenswert in Betrieb genommen wird. Dies schafft Annahmen über das Datum, an dem die Immobilie in Betrieb genommen wird, und das Datum, an dem sie in den Ruhestand versetzt wird.

Unternehmen können ihre Abschreibungspläne bei Bedarf anteilig anpassen, basierend auf dem Zeitpunkt, zu dem der Vermögenswert tatsächlich in Betrieb genommen wird. Es gibt auch eine Terminologie, die als  Halbjahreskonvention, Halbquartalskonvention und Halbmonatskonvention bezeichnet wird. Der Code des Internal Revenue Service kann die Art der Konvention bestimmen, die ein Unternehmen je nach dem im Fokus stehenden Vermögenswert verwenden muss.

Die Halbjahreskonvention besagt, dass ein Unternehmen im ersten Jahr nur die Hälfte der jährlichen Abschreibungskosten abschreiben muss. Dies wäre für einen Vermögenswert, der im Juli in Betrieb genommen wird. Darüber hinaus vereinfacht die vierteljährliche Konvention die anteilige Abschreibung in Quartale in Abhängigkeit von der Zeit, in der der Vermögenswert in Betrieb genommen wird. Eine monatliche Konvention bricht die anteilige monatliche Abschreibung auf. Im Allgemeinen bedeutet dies anteilig, dass das erste Jahr der Abschreibung geringer ist als die jährlichen Gesamtkosten, wobei der endgültige anteilige Betrag ebenfalls im letzten Jahr berechnet wird.

Beispiel aus der Praxis

Betrachten Sie einen Vermögenswert, den ein Unternehmen am 20. September 2019 zum Preis von 6.000 USD mit einer Nutzungsdauer von fünf Jahren, einem Restwert von 0 USD und einer linearen Abschreibung erworben hat . Das Unternehmen hat ein Geschäftsjahr, das am 31. Dezember endet. Der jährliche Abschreibungsaufwand beträgt 1.200 USD, die vierteljährliche Abschreibung 300 USD und die monatliche Abschreibung 100 USD.

Unter dem Halbjahr Konvention würde der Vermögenswert als in Dienst am 1. Juli gestellt werden, 2019 und der geltende Abschreibungsaufwand für 2019 wird als $ 1,200 * 0,5 = $ 600 berechnet. Da der Vermögenswert in dem Beispiel am 20. September 2019 gekauft wurde, würde das Unternehmen höchstwahrscheinlich warten, bis es am 1. Oktober 2019 seinen Dienst aufnimmt, um die Abschreibung anteilig monatlich leichter bilanzieren zu können. Dies würde bedeuten, dass der Abschreibungsaufwand im ersten Jahr 300 USD betragen würde (100 USD für Oktober, November und Dezember). Dies würde zu einem anteiligen Aufwand von 900 USD im letzten Jahr oder 100 USD für jeden der ersten neun Monate des letzten Jahres führen.

Dies würde den linearen Abschreibungszeitraum für den Vermögenswert vom 1. Oktober 2019 bis zum 30. September 2024 bestimmen. Bei anderen Methoden müssten die Buchhalter den Abschreibungsplan auch nach monatlichen anteiligen Konventionen anstatt jährlich erstellen. Die doppelt rückläufigen Saldo- und Summensummenmethoden werden in den früheren Jahren mit höheren Kosten beschleunigt. Dies bedeutet, dass eine Aufteilung der jährlichen Kosten in gleiche monatliche Zuteilungen in den ersten 12 Monaten immer noch zu höheren Kosten führen würde.

Umfassend sollte die Aufteilung der Abschreibungen auf Vermögenswerte kein großes Problem für Unternehmen darstellen. Es kann jedoch ein wichtiges Detail für Buchhalter sein, zu recherchieren und zu verwalten, wenn ein neuer Abschreibungsplan aufgenommen wird. Insgesamt wird die Abschreibung verwendet, um erhebliche Kosten zu verteilen und eingehende Einnahmen mit einer monatlichen, vierteljährlichen oder jährlichen Ausgabenaufzeichnung abzugleichen. Solange der neue Vermögenswert zum Zeitpunkt seiner Inbetriebnahme wie beabsichtigt zu einer neuen Umsatzgenerierung beiträgt, werden die Kosten im Laufe der Zeit durch eine Einnahmequelle in Einklang gebracht.