Wie nehmen Sie Working Capital-Anpassungen in Verrechnungspreisen vor?
Verrechnungspreise beziehen sich auf Preise, die ein multinationales Unternehmen oder eine Gruppe einer zweiten Partei, die in einem anderen Steuerhoheitsgebiet tätig ist, für Waren, Dienstleistungen und immaterielle Vermögenswerte in Rechnung stellt. Bei der Verrechnungspreisgestaltung wird versucht, einer der beiden Parteien, auch Testpartei genannt, die von einer Gruppe von Drittparteien vergleichbaren Renditen zu marktüblichen Bedingungen zuzuweisen. Während Vergleichswerte von Drittanbietern gefunden werden können, die der getesteten Partei ähneln, und daher die Verrechnungspreise genau geschätzt werden können, müssen Anpassungen vorgenommen werden, um beide Parteien ähnlicher zu machen.
Bei Anpassungen des Betriebskapitals müssen Anpassungen vorgenommen werden, wenn Unterschiede zwischen den Forderungen, dem Inventar, den Verbindlichkeiten oder anderen kurzfristigen Vermögenswerten und Verbindlichkeiten der Testpartei und der vergleichbaren Gruppe von Drittunternehmen bestehen. Diese Anpassungen des Betriebskapitals machen die beiden Parteien vergleichbarer, sodass der Fremdvergleichsstandard beurteilt und die anwendbaren Verrechnungspreise bestimmt werden können.
Der Fremdvergleichsstandard und Verrechnungspreise
Nach dem Fremdvergleichsstandard gelten Verrechnungspreise als korrekt, wenn sie innerhalb einer Preisspanne liegen, die von unabhängigen Parteien erzielt würde, die Waren, Dienstleistungen oder immaterielle Vermögenswerte zu marktüblichen Bedingungen handeln. Es ist jedoch schwierig, für Verrechnungspreise marktübliche Standards anzuwenden, da keine zwei Parteien oder Transaktionen gleich sind. Waren, Verkaufskonditionen, Marktbedingungen und Firmenprofile sind immer situationsspezifisch.
Um angemessene Preise zu finden, müssen Anpassungen vorgenommen werden, um den Fremdvergleichsstandard zu verwenden. In den Vereinigten Staaten sind Anpassungen für alle Differenzen zwischen Posten nahestehender Personen vorzunehmen, die sich auf die untersuchte Situation auswirken könnten.
Einige Unternehmen nehmen beispielsweise Beschäftigungsverpflichtungen wie Urlaubsgeld oder Krankheitstage in ihre kurzfristigen Verbindlichkeiten auf. Wenn die Testpartei diese Verpflichtungen einbezieht, die vergleichbare Gruppe jedoch nicht, müssen die Verbindlichkeiten aus den Betriebskapitalberechnungen der Testpartei entfernt werden, um die Verrechnungspreise vergleichbarer zu machen.