Wie nehmen Sie Anpassungen des Betriebskapitals bei Verrechnungspreisen vor?
Verrechnungspreise beziehen sich auf Preise, die ein multinationales Unternehmen oder eine multinationale Gruppe einer zweiten Partei berechnet, die in einer anderen Steuerhoheit für Waren, Dienstleistungen und immaterielle Vermögenswerte tätig ist. Verrechnungspreisversuche versuchen, eine der beiden Parteien, auch als Testpartei bezeichnet, mit marktüblichen Renditen zu beauftragen, die von einer Gruppe vergleichbarer Drittunternehmen ermittelt werden. Während Vergleiche von Drittanbietern gefunden werden können, die der getesteten Partei ähneln, und daher die Verrechnungspreise genau geschätzt werden können, müssen Anpassungen vorgenommen werden, um beide Parteien ähnlicher zu machen.
Bei Anpassungen des Betriebskapitals müssen Anpassungen vorgenommen werden, wenn Unterschiede zwischen den Forderungen, dem Inventar, den Verbindlichkeiten oder anderen kurzfristigen Vermögenswerten und Verbindlichkeiten der Testpartei und der vergleichbaren Gruppe von Drittunternehmen bestehen. Diese Anpassungen des Betriebskapitals machen die beiden Parteien vergleichbarer, so dass der Fremdvergleichsstandard bewertet und die anwendbaren Verrechnungspreise bestimmt werden können.
Der marktübliche Standard und die Verrechnungspreise
Nach dem marktüblichen Standard gelten Verrechnungspreise als korrekt, wenn sie innerhalb einer Preisspanne liegen, die von unabhängigen Parteien erzielt würde, die Waren, Dienstleistungen oder immaterielle Vermögenswerte zu marktüblichen Konditionen handeln. Es ist jedoch schwierig, einen Fremdvergleichsstandard für Verrechnungspreise anzuwenden, da keine zwei Parteien oder Transaktionen gleich sind. Waren, Verkaufsbedingungen, Marktbedingungen und Firmenprofile sind immer situationsabhängig.
Es müssen Anpassungen vorgenommen werden, um den marktüblichen Standard zu verwenden und angemessene Preise zu finden. In den USA müssen Anpassungen für alle Unterschiede zwischen verbundenen Parteien vorgenommen werden, die sich auf die untersuchte Situation auswirken könnten.
Beispielsweise nehmen einige Unternehmen Beschäftigungsverpflichtungen wie Urlaubsgeld oder Krankheitstage in ihre kurzfristigen Verbindlichkeiten auf. Wenn die Testpartei diese Verpflichtungen einbezieht, die vergleichbare Gruppe jedoch nicht, müssen die Verbindlichkeiten aus den Betriebskapitalberechnungen der Testpartei entfernt werden, um die Verrechnungspreise vergleichbarer zu machen.