Wie bestimmt man die Nutzungsdauer eines materiellen Vermögenswerts?
Was ist die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts?
Ein materieller Vermögenswert ist jeder Vermögenswert in physischer Form. Das Sachanlagevermögen umfasst Sachanlagen wie Maschinen, Grundstücke und Gebäude. Sachanlagen können auch Umlaufvermögen sein, wie zum Beispiel Inventar. Jede Sachanlage hat eine Nutzungsdauer von mehr als einem Jahr. Zu den Faktoren, die bei der Bestimmung der Nutzungsdauer eines Sachanlagevermögens eine Rolle spielen, gehören das Alter des Vermögenswerts beim Kauf, die Häufigkeit der Nutzung des Vermögenswerts und die Umgebungsbedingungen des Unternehmens, das den Vermögenswert erworben hat.
Die zentralen Thesen:
- Das Sachanlagevermögen umfasst Anlage- und Umlaufvermögen.
- Jeder Vermögenswert hat eine Nutzungsdauer von mehr als einem Jahr.
- Die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts umfasst das Alter des Vermögenswerts, die Nutzungshäufigkeit und die geschäftlichen Umgebungsbedingungen.
- Das IRS bietet Richtlinien für die Schätzung der Nutzungsdauer von Vermögenswerten und des Zeitraums, in dem eine Abschreibung des Vermögenswerts erfolgen kann.
Die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts ist eine Schätzung der Zeitdauer, über die der Vermögenswert vernünftigerweise zur Erzielung von Erträgen und zum Nutzen für das Unternehmen genutzt werden kann. Die Nutzungsdauer bezieht sich nicht auf die Lebensdauer des Vermögenswerts. Die Nutzungsdauer identischer Assets variiert je nach Benutzer und hängt vom Alter des Assets, der Nutzungshäufigkeit, dem Zustand der Geschäftsumgebung und der Reparaturrichtlinie ab. Weitere Faktoren, die die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts beeinflussen, umfassen erwartete technologische Verbesserungen, Gesetzesänderungen und wirtschaftliche Veränderungen.
Sachanlagen, Nutzungsdauer und IRS
Der Internal Revenue Service (IRS) verwendet die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts, um den Zeitraum zu schätzen, über den eine Abschreibung des Vermögenswerts erfolgen kann. Da diese Schätzung auf Tatsachen basiert, die sich im Laufe der Zeit ändern, kann die Nutzungsdauer angepasst werden, um solche Änderungen zu kompensieren, wenn sie wesentlich sind und ein eindeutiger Grund für die Anpassung vorliegt.
Beispiele aus dem wirklichen Leben
Der IRS hat für fast jeden Sachwert, den ein Unternehmen zur Verwendung in seinem Geschäft erwerben kann, eine Liste mit Standardnutzungsdauern erstellt.
Zu den Vermögenswerten, die nach Schätzungen des IRS eine Nutzungsdauer von drei Jahren haben, gehören Pferde, die zwei Jahre oder älter sind, Traktoren und Zugmaschinen. Zu den Vermögenswerten mit einer geschätzten Nutzungsdauer von fünf Jahren gehören Autos, Taxis, Busse, Lastwagen, Computer, Büromaschinen (einschließlich Faxgeräte, Kopierer und Taschenrechner), Forschungsgeräte und Vieh.
Zu den Vermögenswerten mit einer geschätzten Nutzungsdauer von sieben Jahren zählen Büromöbel und sonstige Einrichtungsgegenstände. Zu den Vermögenswerten mit einer geschätzten Nutzungsdauer von 10 Jahren gehören landwirtschaftliche oder gartenbauliche Einzweckbauten, Obst- oder Nussbäume und -bäume sowie Ausrüstungen für den Wassertransport.
Zu den Vermögenswerten mit einer geschätzten Nutzungsdauer von 15 Jahren gehören Verbesserungen von Grundstücken oder Geschäftseigentum wie Gebüsch, Straßen, Brücken und Zäune. Zu den Vermögenswerten mit einer geschätzten Nutzungsdauer von 20 Jahren zählen Wirtschaftsgebäude, die weder gärtnerisch noch landwirtschaftlich genutzt werden.
Zu den Vermögenswerten mit einer geschätzten Nutzungsdauer von 27 bis 28 Jahren zählen Immobilien, die zu Wohnzwecken genutzt werden. Vermögenswerte mit einer geschätzten Nutzungsdauer von 39 Jahren sind Nichtwohnimmobilien, wie ein Home – Office minus dem Wert des Landes.
Die vom IRS ermittelten geschätzten Lebensdauern spiegeln nicht unbedingt die Lebensdauer eines bestimmten Vermögenswerts wider. Diese Zeiträume spiegeln lediglich die allgemeine Dauer wider, für die die Vermögenswerte voraussichtlich von Nutzen oder Nutzen für das Unternehmen sind. Sie unterliegen einer Anpassung in Bezug auf jeden der oben genannten Faktoren, die sich auf die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts auswirken können.