Wie kann die Nutzungsdauer eines Sachanlagevermögens bestimmt werden?
Was ist die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts?
Ein materieller Vermögenswert ist ein Vermögenswert in physischer Form. Zu den Sachanlagen zählen Sachanlagen wie Maschinen, Grundstücke und Gebäude. Sachanlagen können auch kurzfristige Vermögenswerte wie Vorräte sein. Jeder Sachwert hat eine Nutzungsdauer von mehr als einem Jahr. Zu den Faktoren, die bei der Bestimmung der Nutzungsdauer eines materiellen Vermögenswerts eine Rolle spielen, gehören das Alter des Vermögenswerts beim Kauf, die Häufigkeit der Nutzung des Vermögenswerts und die Umgebungsbedingungen des Unternehmens, das den Vermögenswert gekauft hat.
Die zentralen Thesen:
- Zu den Sachanlagen zählen Sachanlagen und kurzfristige Vermögenswerte.
- Jeder Vermögenswert hat eine Nutzungsdauer von mehr als einem Jahr.
- Die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts umfasst das Alter des Vermögenswerts, die Nutzungshäufigkeit und die betrieblichen Umgebungsbedingungen.
- Das IRS bietet Richtlinien für die Schätzung der Nutzungsdauer von Vermögenswerten und des Zeitraums, in dem eine Abschreibung des Vermögenswerts erfolgen kann.
Die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts ist eine Schätzung der Zeitspanne, in der der Vermögenswert vernünftigerweise zur Erzielung von Erträgen und zum Nutzen des Unternehmens verwendet werden kann. Die Nutzungsdauer bezieht sich nicht auf die Lebensdauer des Vermögenswerts. Die Nutzungsdauer identischer Assets variiert je nach Benutzer. Diese Lebensdauer hängt vom Alter, der Nutzungshäufigkeit, dem Zustand des Geschäftsumfelds und den Reparaturrichtlinien des Assets ab. Weitere Faktoren, die sich auf die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts auswirken, sind erwartete technologische Verbesserungen, Gesetzesänderungen und wirtschaftliche Änderungen.
Sachanlagen, Nutzungsdauer und IRS
Der Internal Revenue Service (IRS) verwendet die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts, um den Zeitraum zu schätzen, in dem eine Abschreibung des Vermögenswerts erfolgen kann. Da diese Schätzung auf Fakten basiert, die sich im Laufe der Zeit ändern, kann die Nutzungsdauer angepasst werden, um solche Änderungen zu kompensieren, wenn sie erheblich sind und wenn ein eindeutiger Grund für die Anpassung vorliegt.
Beispiele aus dem wirklichen Leben
Das IRS hat eine Liste mit Standardnutzungsdauern für nahezu alle materiellen Vermögenswerte erstellt, die ein Unternehmen zur Verwendung in seinem Geschäft erwerben kann.
Vermögenswerte, die nach Schätzungen des IRS eine Nutzungsdauer von drei Jahren haben, umfassen Pferde, die zwei Jahre oder älter sind, Traktoren und Sattelzugmaschinen. Zu den Vermögenswerten mit einer geschätzten Nutzungsdauer von fünf Jahren gehören Autos, Taxis, Busse, Lastwagen, Computer, Büromaschinen (einschließlich Faxgeräte, Kopierer und Taschenrechner), für Forschungszwecke verwendete Geräte und Rinder.
Zu den Vermögenswerten mit einer geschätzten Nutzungsdauer von sieben Jahren gehören Büromöbel und andere Einrichtungsgegenstände. Zu den Vermögenswerten mit einer geschätzten Nutzungsdauer von 10 Jahren gehören landwirtschaftliche oder gartenbauliche Einzweckstrukturen, frucht- oder nusshaltige Pflanzen und Bäume sowie Geräte für den Wassertransport.
Zu den Vermögenswerten mit einer geschätzten Nutzungsdauer von 15 Jahren gehören Verbesserungen an Grundstücken oder Geschäftseigentum wie Gebüsch, Straßen, Brücken und Zäune. Zu den Vermögenswerten mit einer geschätzten Nutzungsdauer von 20 Jahren gehören Wirtschaftsgebäude, die weder gartenbauliche noch landwirtschaftliche Strukturen aufweisen.
Vermögenswerte mit einer geschätzten Nutzungsdauer von 27 bis 28 Jahren umfassen Immobilien, die für die Vermietung von Wohngebäuden verwendet werden. Vermögenswerte mit einer geschätzten Nutzungsdauer von 39 Jahren sind Nichtwohnimmobilien, wie ein Home – Office minus dem Wert des Landes.
Die vom IRS festgelegte geschätzte Lebensdauer spiegelt nicht unbedingt die Dauer eines bestimmten Vermögenswerts wider. Diese Zeiträume spiegeln lediglich die allgemeine Zeitspanne wider, in der die Vermögenswerte für das Unternehmen wahrscheinlich von Nutzen oder Nutzen sind. Sie unterliegen einer Anpassung in Bezug auf einen der oben genannten Faktoren, die sich auf die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts auswirken können.