Buchungen für aufgelaufene Zinsen in der Buchhaltung vornehmen
In der Rechnungslegung werden aufgelaufene Zinsen sowohl von Kreditnehmern als auch von Kreditgebern ausgewiesen:
- Aufgelaufene Zinsen werden von den Kreditnehmern in der Gewinn und Verlustrechnung als Aufwand und in der Bilanz als kurzfristige Verbindlichkeit ausgewiesen.
- Die Kreditgeber listen aufgelaufene Zinsen als Umsatz bzw. kurzfristiges Vermögen auf.
Buchungen im Hauptbuch für aufgelaufene Zinsen, nicht erhaltene Zinsen, erfolgen normalerweise in Form von Korrekturbuchungen, die durch ein Forderungs- oder Verbindlichkeitskonto ausgeglichen werden. Aufgelaufene Zinsen werden in der Regel am Ende einer Rechnungsperiode erfasst.
Aufgelaufene Zinsen sammeln sich im Laufe der Zeit an und sind für die betriebliche Produktivität eines Unternehmens während eines bestimmten Zeitraums unerheblich.
Aufgelaufene Zinsen werden normalerweise als kurzfristiger Vermögenswert für einen Kreditgeber oder als kurzfristige Verbindlichkeit für einen Kreditnehmer gezählt, da erwartet wird, dass sie innerhalb eines Jahres eingehen oder gezahlt werden.
Die zentralen Thesen
- Dieser Prozess basiert auf der Accrual-Methode, bei der die wirtschaftliche Tätigkeit dann gezählt wird, wenn sie anfällt, nicht wenn sie eingeht.
- Aufgelaufene Zinsen werden in der Gewinn- und Verlustrechnung des Kreditnehmers als Aufwand ausgewiesen.
- Es wird vom Kreditgeber als Umsatz und Umlaufvermögen aufgeführt.
Die Verwendung der aufgelaufenen Zinsen erfolgt nach der periodengerechten Rechnungslegung, bei der die wirtschaftliche Tätigkeit unabhängig vom Zahlungseingang angerechnet wird. Diese Methode folgt dem Matching-Prinzip der Rechnungslegung, das besagt, dass Einnahmen und Ausgaben dann erfasst werden, wenn sie anfallen und nicht, wenn Zahlungen ein- oder getätigt werden.
Aufgelaufene Zinsen werden normalerweise am letzten Tag einer Rechnungsperiode erfasst.
(Im Gegensatz zum Accrual-Prinzip erfasst das Cash-Accounting-Prinzip ein Ereignis, wenn Barmittel oder eine Entschädigung für ein Ereignis erhalten werden.)
Einträge anpassen
Angenommen, ein Unternehmen erhält ein Bankdarlehen, um seine Geschäftstätigkeit auszuweiten. Die Zinszahlungen sind monatlich ab dem 1. Januar fällig. Auch wenn zwischen Mitte Dezember und 31. Dezember keine Zinszahlungen erfolgen, muss die Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens im Dezember die Rentabilität widerspiegeln, indem aufgelaufene Zinsen als Aufwand ausgewiesen werden. Schließlich verlassen diese Mittel schließlich das Geschäft.
Anpassen
In diesem Fall erstellt das Unternehmen eine Korrekturbuchung, indem es den Zinsaufwand belastet und die zu zahlenden Zinsen gutschreibt. Die Höhe des Eintrags entspricht den aufgelaufenen Zinsen vom Datum der Darlehensvergabe bis zum 31. Dezember.
Typische Anpassungsbuchungen sind ein Bilanzkonto für Zinsverbindlichkeiten und ein Erfolgsrechnungskonto für Zinsaufwendungen.
Eine genaue und zeitnahe Abrechnung der aufgelaufenen Zinsen ist für Kreditgeber und Investoren wichtig, die versuchen, die zukünftige Liquidität, Zahlungsfähigkeit und Rentabilität eines Unternehmens vorherzusagen.
Ausgegebene Anleihen
Manchmal bereiten Unternehmen Anleihen an einem einzigen Tag vor, verschieben ihre Ausgabe jedoch auf einen späteren Zeitpunkt. Anleger, die die Anleihen zum Nennwert erwerben, sind verpflichtet, dem Emittenten für die verstrichene Zeit aufgelaufene Zinsen zu zahlen. Das Risiko bis zur Emission wurde von der Gesellschaft übernommen, nicht vom Anleger, sodass dieser Teil der Risikoprämie in das Instrument eingepreist ist.
Nur Nennwert
Denken Sie daran, dass dies nur funktioniert, wenn Anleger die Anleihen zum Nennwert kaufen. Im Journaleintrag des Unternehmens werden Anleihen zum Nennwert gutgeschrieben, Zinsen werden für die aufgelaufenen Zinsen gutgeschrieben und diese werden durch Belastung des Bargelds mit dem Nennwert plus aufgelaufener Zinsen ausgeglichen.