Historische Kosten
Was sind historische Kosten?
Ein Anschaffungswert ist ein in der Rechnungslegung verwendetes Wertmaß, bei dem der Wert eines Vermögenswerts in der Bilanz zu seinen Anschaffungskosten beim Erwerb durch das Unternehmen erfasst wird. Für das Anlagevermögen wird in den Vereinigten Staaten nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) die Anschaffungskostenmethode angewendet.
Die zentralen Thesen
- Die meisten langfristigen Vermögenswerte werden zu Anschaffungskosten in der Bilanz eines Unternehmens erfasst.
- Die Anschaffungskosten sind einer der grundlegenden Rechnungslegungsgrundsätze gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP).
- Die historischen Anschaffungskosten entsprechen einer konservativen Bilanzierung, da sie eine Überbewertung eines Vermögenswerts verhindern.
- Hochliquide Vermögenswerte können zum beizulegenden Zeitwert erfasst und wertgeminderte Vermögenswerte können auf den beizulegenden Zeitwert abgeschrieben werden.
Historische Kosten verstehen
Das Anschaffungskostenprinzip ist ein grundlegendes Rechnungslegungsprinzip nach US-GAAP. Unter dem Anschaffungskostenprinzip sind die meisten Vermögenswerte auf der aufgezeichnet werden Bilanz auch bei den Anschaffungskosten, wenn sie deutlich an Wert im Laufe der Zeit zugenommen haben. Nicht alle Vermögenswerte werden zu Anschaffungskosten gehalten. Beispielsweise werden marktgängige Wertpapiere zu ihrem Marktwert in der Bilanz erfasst und wertgeminderte immaterielle Vermögenswerte werden von ihren historischen Anschaffungskosten auf ihren Marktwert abgeschrieben.
Die Bewertung von Vermögenswerten zu historischen Anschaffungskosten verhindert, dass der Wert eines Vermögenswertes zu hoch angesetzt wird, wenn ein Vermögenszuwachs das Ergebnis volatiler Marktbedingungen sein kann. Wenn beispielsweise der Hauptsitz eines Unternehmens, einschließlich Grundstück und Gebäude, 1925 für 100.000 US-Dollar gekauft wurde und der erwartete Marktwert heute 20 Millionen US-Dollar beträgt, wird der Vermögenswert immer noch mit 100.000 US-Dollar in der Bilanz ausgewiesen.
Abschreibung von Vermögenswerten
Darüber hinaus muss gemäß dem buchhalterischen Konservativismus die Abschreibung von Vermögenswerten erfasst werden, um den Verschleiß von langlebigen Vermögenswerten zu berücksichtigen. Sachanlagen, wie Gebäude und Maschinen, werden regelmäßig über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts abgeschrieben. In der Bilanz werden die jährlichen Abschreibungen über die Zeit kumuliert und unter den Anschaffungskosten eines Vermögenswerts ausgewiesen. Die Subtraktion der kumulierten Abschreibung von den historischen Anschaffungskosten führt zu einem niedrigeren Nettoinventarwert und stellt sicher, dass der wahre Wert eines Vermögenswerts nicht zu hoch angesetzt wird.
Wertminderung von Vermögenswerten im Vergleich zu historischen Kosten
Unabhängig von der Abschreibung von Vermögenswerten aufgrund physischer Abnutzung über lange Nutzungsdauern können bestimmte Vermögenswerte, einschließlich immaterieller Vermögenswerte wie Goodwill, wertgemindert sein. Bei einer Wertminderung von Vermögenswerten ist der beizulegende Zeitwert eines Vermögenswertes unter den ursprünglich in der Bilanz ausgewiesenen Wert gesunken. Eine Wertminderung von Vermögenswerten ist ein typischer Umstrukturierungsaufwand, da Unternehmen den Wert bestimmter Vermögenswerte neu bewerten und Geschäftsänderungen vornehmen.
Beispielsweise muss der Geschäfts- oder Firmenwert mindestens einmal jährlich auf Wertminderung getestet und überprüft werden. Wenn es weniger wert ist als der Buchwert in den Büchern, gilt der Vermögenswert als wertgemindert. Bei Wertsteigerungen erfolgt keine Änderung der Anschaffungskosten. Im Falle einer Wertminderung wäre die Abwertung eines Vermögenswerts auf Grundlage der gegenwärtigen Marktbedingungen eine konservativere Bilanzierungspraxis als die Beibehaltung der historischen Anschaffungskosten. Wenn ein Vermögenswert aufgrund einer Wertminderung abgeschrieben wird, mindert der Verlust direkt den Gewinn eines Unternehmens.
Mark-to-Market vs. historische Kosten
Die Mark-to-Market Praxis wird als Fair Value Accounting bezeichnet, wobei bestimmte Vermögenswerte zu ihrem Marktwert angesetzt werden. Dies bedeutet, dass bei Marktbewegungen der in der Bilanz ausgewiesene Wert eines Vermögenswerts steigen oder fallen kann. Die Abweichung der Mark-to-Market-Bilanzierung vom Anschaffungskostenprinzip ist tatsächlich hilfreich für die Bilanzierung von zur Veräußerung gehaltenen Vermögenswerten.
Der Marktwert eines Vermögenswerts kann verwendet werden, um den zukünftigen Cashflow aus potenziellen Verkäufen vorherzusagen. Ein gängiges Beispiel für Mark-to-Market-Vermögenswerte sind marktgängige Wertpapiere, die zu Handelszwecken gehalten werden. Wenn der Markt schwankt, werden Wertpapiere nach oben oder unten bewertet, um ihren wahren Wert unter einer bestimmten Marktbedingung widerzuspiegeln. Dies ermöglicht eine genauere Darstellung dessen, was das Unternehmen bei einem sofortigen Verkauf der Vermögenswerte erhalten würde, und ist bei hochliquiden Vermögenswerten nützlich.