Für den Handel gehaltene Sicherheit
Was ist eine für den Handel gehaltene Sicherheit?
Eine Held-for-Trading – Sicherheit ist eine Fremd- oder Eigenkapital Investition, dass die Anleger Kauf mit der Absicht, innerhalb eines kurzen Zeitraums zu verkaufen, in der Regel weniger als ein Jahr. Innerhalb dieses Zeitraums hofft der Anleger, eine Wertsteigerung des Wertpapiers zu sehen und es mit Gewinn zu verkaufen.
Aufgrund von Rechnungslegungsstandards müssen Unternehmen Anlagen in Schuld- oder Beteiligungspapieren beim Kauf klassifizieren. Andere Optionen als gehalten für den Handel umfassen bis zur Endfälligkeit gehaltene oder zum Verkauf verfügbare Optionen.
Die zentralen Thesen
- Ein zu Handelszwecken gehaltenes Wertpapier ist eine Schuld- oder Eigenkapitalinvestition, die mit der Absicht eines kurzfristigen Gewinns gekauft wurde.
- Gewinne oder Verluste eines zu Handelszwecken gehaltenen Wertpapiers während seiner Haltedauer müssen in der Bilanz des Handelsunternehmens ausgewiesen werden.
- In der Bilanz werden zu Handelszwecken gehaltene Wertpapiere als kurzfristige Vermögenswerte betrachtet.
- Zu Handelszwecken gehaltene Wertpapiere werden zum beizulegenden Zeitwert bewertet, und nicht realisierte Gewinne oder Verluste werden im Ergebnis ausgewiesen.
- Nach den Rechnungslegungsstandards müssen Schuldtitel oder Beteiligungspapiere beim Kauf klassifiziert werden. Zu den Klassifizierungen gehören neben dem zur Handelsreife gehaltenen bis zur Endfälligkeit gehaltenen und zum Verkauf stehenden Klassifizierungen.
Grundlegendes zu einer für den Handel gehaltenen Sicherheit
Für den Handel gehaltene Wertpapiere können aus kurzfristigen Kursänderungen einen Gewinn erzielen, wenn Anleger sie kurzfristig verkaufen. Sie sind kurzfristige Vermögenswerte, und ihre Rechnungslegung spiegelt diese Tatsache wider. Der Wert dieser Anlagen wird zum beizulegenden Zeitwert Ergebnis erfasst.
Die anfängliche Kostenbasis dieser Anlagen entspricht ihrem beizulegenden Zeitwert zum Zeitpunkt des Kaufs. Im Laufe der Zeit ändert sich der Marktwert des Handels mit Wertpapieren, und Anleger müssen nicht realisierte Gewinne und / oder Verluste als Gewinn ausweisen. Bei der Berechnung dieser Gewinne und Verluste wird der Marktwert eines Handelspapiers mit seiner ursprünglichen Anschaffungskostenbasis verglichen.
Zu Handelszwecken gehaltene Wertpapiere werden als kurzfristige Vermögenswerte klassifiziert, da sie innerhalb eines Jahres verkauft werden und die Cashflows aus diesen Wertpapieren als operative Cashflows betrachtet werden. Cashflows aus bis zur Endfälligkeit gehaltenen und zur Veräußerung verfügbaren Wertpapieren sind Cashflows aus Investitionen.
Für den Handel gehaltene Sicherheit und Anpassung des beizulegenden Zeitwerts
Jede Erhöhung oder Verringerung des beizulegenden Zeitwerts eines zu Handelszwecken gehaltenen Wertpapiers erfordert eine Anpassung der Rechnungslegung. Man muss die Änderung vom zuvor im Jahresabschluss gemeldeten Wert des Wertpapiers addieren oder subtrahieren.
Ein Buchhalter erreicht dies, indem er eine Erhöhung oder eine Verringerung der Änderung des beizulegenden Zeitwerts einem Konto belastet, das als „Anpassung des beizulegenden Zeitwerts von Wertpapieren (Handel)“ bezeichnet wird und ein Unterkonto des Vermögenskontos für den Handel mit Wertpapieren ist. Eine Belastung oder Gutschrift des Kontos der Anpassung des beizulegenden Zeitwerts von Wertpapieren ist eine Akkumulation bzw. ein Defizit des beizulegenden Zeitwerts des Handelspapiers.
Änderungen des beizulegenden Zeitwerts eines zu Handelszwecken gehaltenen Wertpapiers von einer Periode zur anderen werden zu einem nicht realisierten Gewinn oder Verlust des Ergebnisses.
Eine Belastung des Kontos der Anpassung des beizulegenden Zeitwerts von Wertpapieren aufgrund einer Erhöhung des beizulegenden Zeitwerts des Wertpapiers erfordert eine Gutschrift, um den nicht realisierten Gewinn zu erfassen, der zum Nettoergebnis beiträgt. Umgekehrt erfordert eine Gutschrift auf das Konto der Anpassung des beizulegenden Zeitwerts von Wertpapieren aufgrund einer Verringerung des beizulegenden Zeitwerts des Wertpapiers eine Belastung, um den nicht realisierten Verlust zu erfassen, der den Nettogewinn verringert.
Beispiel eines für den Handel gehaltenen Wertpapiers
Angenommen, die Firma ABC hat ein Wertpapier gekauft, um es innerhalb eines Jahres zu verkaufen. Diese Sicherheit wurde zu den Anschaffungskosten erfasst, als sie gekauft wurde.
Nehmen wir nun an, dass neun Monate vergangen sind und das Wertpapier einen beizulegenden Zeitwert von 1.000 USD hatte, wie zuletzt in seinem Jahresabschluss angegeben. Im folgenden Quartal, zum Ende des laufenden Rechnungszeitraums, wird das Wertpapier für 1.200 USD am Markt gehandelt, was dem beizulegenden Zeitwert des Wertpapiers entspricht.
Gemäß den Rechnungslegungsstandards muss das Unternehmen den neuen beizulegenden Zeitwert des Wertpapiers in seiner vierteljährlichen Berichterstattung erfassen. Die Bilanzierung zur Anpassung des beizulegenden Zeitwerts erfordert eine Belastung des Kontos zur Anpassung des beizulegenden Zeitwerts von Wertpapieren in Höhe von 200 USD.
Angesichts des ursprünglichen Werts von 1.000 USD beendet das Handelssicherheitskonto für dieses bestimmte Wertpapier den Zeitraum mit einem beizulegenden Zeitwert von 1.200 USD. Die 200 USD sind auch ein nicht realisierter Gewinn, der sich im Gewinn widerspiegelt.
Wenn der nächste Abrechnungszeitraum eintrifft und der aktualisierte beizulegende Zeitwert des Wertpapiers erfasst werden muss, beginnt die Berechnung, die eine Erhöhung oder Verringerung bestimmt, bei 1.200 USD.