Garantierte Zahlungen an Partner
Was sind garantierte Zahlungen an Partner?
Garantierte Zahlungen an Partner sind Zahlungen, die einen Partner für erbrachte Leistungen oder Kapitalverwendung entschädigen sollen. Im Wesentlichen entsprechen sie einem Gehalt für Partner oder Mitglieder einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLC). Solche Zahlungen eliminieren das Risiko, dass ein Partner persönliche Zeit- oder Vermögensbeiträge leistet und dann nie entschädigt wird, wenn sich die Partnerschaft nicht als erfolgreich erweist.
Das Wort „garantiert“ bezieht sich auf die Tatsache, dass solche Zahlungen – sogenannte First-Priority-Ausschüttungen – ohne Rücksicht auf die Rentabilität der Partnerschaft erfolgen. Tatsächlich stellen solche Zahlungen einen Nettoverlust für die Personengesellschaft dar. Darüber hinaus können diese Zahlungen besondere und unerwartete steuerliche Auswirkungen haben, wenn sie nicht korrekt gehandhabt werden. Einkünfte aus einer garantierten Zahlung an einen Partner können der Selbständigkeitssteuer unterliegen, dies hängt jedoch von den Zahlungsbedingungen ab.
Garantierte Zahlungen schützen Partner, die Zeit oder Geld investieren, damit sie auch dann entschädigt werden, wenn die Partnerschaft scheitert.
Informationen zu garantierten Zahlungen an Partner
Das Konzept der garantierten Zahlungen an Partner mag ziemlich einfach erscheinen, aber die Details können es kompliziert machen. Zahlungen, die nicht richtig strukturiert wurden, können sowohl für den Partner, der die Zahlung erhält, als auch für die anderen Partner zu unerwarteten und teuren Problemen führen.
Beispielsweise könnte eine Personengesellschaft die Möglichkeit verlieren, eine Zahlung abzuziehen. Darüber hinaus könnte eine Zahlung zu einem ungünstigen Zeitpunkt die Steuerbelastung für einen Empfänger erhöhen, für den die Zahlung als normales Einkommen behandelt wird.
Betrachten Sie die zeitlichen Probleme in einem Szenario, in dem der Partner das Kalenderjahr verwendet, während das Geschäftsjahr der Partnerschaft am 30. September 2018 endet. Wenn ein Partner nach dem 30. September eine garantierte Zahlung erhält, würde er die Einnahmen im Folgejahr einbeziehen. Tatsächlich würde die Zahlung durch die Partnerschaft als im September 2019 getätigt verbucht.
Weitere spezielle steuerliche Erwägungen im Zusammenhang mit garantierten Zahlungen an Partner werden in den Ratschlägen des CPA Journal zur Vermeidung kostspieliger Fehler bei garantierten Zahlungen an Partner hervorgehoben.
Garantierte Zahlungen an Partner und Steuerrecht
Garantierte Zahlungen an Partner sind in Abschnitt 707(c) des Internal Revenue Code (IRC) beschrieben, der solche Zahlungen definiert, die von einer Partnerschaft an einen einzelnen Partner für Dienstleistungen oder zur Bereitstellung von Kapital geleistet werden und die ohne Berücksichtigung der Einkommen der Partnerschaft.
Wenn solche Zahlungen dieser Definition entsprechen, gelten sie sowohl für die Partnerschaft (Zahler) als auch für den Empfänger (Zahlungsempfänger) steuerlich an einen Nichtpartner. Genauer gesagt wird eine solche Zahlung an einen Partner als ordentliches Einkommen behandelt. Und für die Partnerschaft ist eine solche Zahlung gemäß IRC Sec. 162 (gewöhnliche oder notwendige Betriebsausgaben) oder aktiviert nach IRC Sec. 263.
Auch bei garantierten Zahlungen an Partner und Immobilien sind besondere Überlegungen zu berücksichtigen, da lokale Regierungen manchmal eine Steuer auf Personengesellschaften erheben.
New York City hat beispielsweise die Immobilienpartnerschaften die steuerlichen Auswirkungen einer garantierten Zahlung an einen Partner berücksichtigen.
Die zentralen Thesen
- Garantierte Zahlungen an Partner sind Entschädigungen an Mitglieder einer Partnerschaft als Gegenleistung für investierte Zeit, erbrachte Dienstleistungen oder bereitgestelltes Kapital.
- Die Zahlungen sind im Wesentlichen ein Gehalt für Partner, das unabhängig davon ist, ob die Partnerschaft erfolgreich ist oder nicht.
- Garantierte Zahlungen an Partner können verschiedene steuerliche Auswirkungen haben, die sorgfältig abzuwägen sind, damit die Begünstigten Geldbußen oder erhebliche Steuerbelastungen vermeiden können.