Grantor Retained Annuity Trust (GRAT)

Was ist ein Grantor Retained Annuity Trust (GRAT)?

Ein Grantor Retained Annuity Trust (GRAT) ist ein Finanzinstrument, das bei der Nachlassplanung verwendet wird, um die Steuern auf große finanzielle Geschenke an Familienmitglieder zu minimieren. Im Rahmen dieser Pläne wird ein unwiderruflicher Trust für eine bestimmte Laufzeit oder einen bestimmten Zeitraum errichtet. Die Person, die den Trust gründet, zahlt bei der Gründung des Trusts eine Steuer. Vermögenswerte werden unter den Trust gestellt und dann wird jedes Jahr eine Annuität ausgezahlt. Nach Ablauf des Trusts erhält der Begünstigte das Vermögen steuerfrei zurück.

Grundlegendes zu Grantor Retained Annuity Trusts (GRAT)

Ein Schenkungstrust mit einbehaltener Annuität ist eine Art unwiderruflicher Schenkungstrust, der es einem Schenker oder Treugeber ermöglicht, potenziell einen erheblichen Vermögensbetrag mit geringen oder keinen Schenkungssteuerkosten an die nächste Generation weiterzugeben. GRATs werden für eine bestimmte Anzahl von Jahren eingerichtet.

Bei der Gründung eines GRAT trägt ein Zuschussgeber Vermögenswerte in Trusts bei, behält jedoch das Recht, (über die Laufzeit des GRAT) den ursprünglichen Wert der in den Trust eingebrachten Vermögenswerte zu erhalten, während er eine vom IRS festgelegte Rendite (bekannt als die 7520 Rate ). Nach Ablauf der GRAT-Laufzeit werden die übrig gebliebenen Vermögenswerte (basierend auf einer etwaigen Wertsteigerung und der vom IRS angenommenen Rendite) an die Begünstigten des Zuschussgebers ausgezahlt.

Bei einem Annuity Trust mit einbehaltener Gewährung ergeben sich die Rentenzahlungen aus den Zinsen auf die dem Trust zugrunde liegenden Vermögenswerte oder als Prozentsatz des Gesamtwerts der Vermögenswerte. Wenn die Person, die den Trust gründet, vor Ablauf des Trusts stirbt, wird das Vermögen Teil des steuerpflichtigen Nachlasses der natürlichen Person und der Begünstigte erhält nichts.

Verwendung des einbehaltenen Annuitäten-Trusts durch den Grantor

GRATs sind am nützlichsten für wohlhabende Personen, die im Todesfall einer erheblichen Erbschaftsteuerpflicht unterliegen. In einem solchen Fall kann eine GRAT verwendet werden, um den Wert ihres Nachlasses einzufrieren, indem ein Teil oder die gesamte Wertsteigerung auf ihre Erben übertragen wird. Wenn eine Person beispielsweise über ein Vermögen von 10 Millionen US-Dollar verfügt, aber erwartet, dass es in den nächsten zwei Jahren auf 12 Millionen US-Dollar anwächst, könnte sie die Differenz steuerfrei an ihre Kinder übertragen.

GRATs sind besonders beliebt bei Personen, die Aktien von Startup-Unternehmen besitzen, da die Kurssteigerung für IPO-Aktien normalerweise die vom IRS angenommene Rendite weit übertrifft. Das bedeutet, dass mehr Geld an Kinder weitergegeben werden kann, ohne die lebenslange Befreiung des Schenkers von der Erbschafts- und Schenkungssteuer zu beeinträchtigen.

Grantor Retained Annuity Trust Geschichte

GRATs erlebten im Jahr 2000 einen großen Anstieg der Popularität als Ergebnis eines positiven Urteils des US-Steuergerichts, an dem die Walton-Familie von Walmart Inc. beteiligt war. Audrey J. Walton gegen Commissioner of Internal Revenue sah das Gerichtsurteil zugunsten ihrer Verwendung von zwei GRATs, was den Internal Revenue Service (IRS) dazu veranlasste, ihre Vorschriften zu überarbeiten. Die Verwendung von GRATs auf diese Weise ist als „Walton GRAT“ bekannt.

Beispiel für einen Grantor Retained Annuity Trust

Facebook-Gründer Mark Zuckerberg hat die Pre-IPO-Aktie seines Unternehmens vor dem Börsengang in einen GRAT gelegt. Während die genauen Zahlen nicht bekannt sind, veröffentlichte das Forbes-Magazin geschätzte Zahlen und kam auf eine beeindruckende Zahl von 37.315.513 US-Dollar als Wert der Zuckerberg-Aktie.