Regeln für die Vertrauensstellung des Grantors
Was sind Grantor Trust Rules?
Grantor Trust Regeln sind Richtlinien innerhalb des Internal Revenue Code (IRC), die bestimmte steuerliche Auswirkungen eines Grantor Trust beschreiben. Nach diesen Regeln wird die Person, die einen Grantor Trust gründet, für Zwecke der Einkommen- und Erbschaftsteuer als Eigentümer der Vermögenswerte und des Eigentums anerkannt, die innerhalb des Trusts gehalten werden.
Die zentralen Thesen
- Ein Grantor Trust ist ein Trust, bei dem die Person, die den Trust gründet, für Zwecke der Einkommen- und Erbschaftsteuer der Eigentümer des Vermögens und des Eigentums ist.
- Grantor Trust Rules sind die Regeln, die für verschiedene Arten von Trusts gelten.
- Alle Grantor Trusts sind widerrufliche lebende Trusts, solange der Grantor am Leben ist.
- Bei vorsätzlich fehlerhaften Grantor Trusts muss der Grantor die Steuern auf alle Einkünfte zahlen, aber das Vermögen gehört nicht zum Nachlass des Eigentümers.
Grundlegendes zu den Vertrauensregeln des Gewährungsgebers
Trusts werden aus verschiedenen Gründen gegründet und sind in vielen Fällen als separate juristische Personen konzipiert, um das Vermögen des Gebers (oder des Originators) und die daraus erzielten Einnahmen zu schützen, damit die Begünstigten sie erhalten können.
Trusts werden beispielsweise bei der Nachlassplanung gegründet, um sicherzustellen, dass das Vermögen nach dem Tod des Eigentümers ordnungsgemäß an die genannten Begünstigten verteilt wird. Ein Grantor Trust ist jedoch jeder Trust, bei dem der Grantor oder Eigentümer die Befugnis behält, Einnahmen oder Vermögenswerte innerhalb des Trusts zu kontrollieren oder zu lenken. Mit anderen Worten, die Regeln für den Grantor Trust erlauben es einem Grantor, die Vermögenswerte und Investitionen in den Trust zu kontrollieren.
Grantor Trusts wurden ursprünglich als Steuerparadies für wohlhabende Menschen genutzt. Die Steuersätze gestaffelt im gleichen Satz wie die Einkommensteuersätze. Da immer mehr Einkünfte im Trust erzielt wurden, wurden die Einkünfte mit den persönlichen Einkommensteuersätzen besteuert.
Mit anderen Worten, der Zuschussgeber erhielt die Vorteile eines Trusts, wie z. B. die Abschirmung von Geld, wurde jedoch so besteuert, als wäre es ein persönliches Konto und keine separate juristische Person. Außerdem könnten die Zuschussgeber den Trust ändern und das Geld jederzeit entfernen, wenn sie dies wünschen. Grantor Trust Rules wurden vom IRS aufgestellt, um den Missbrauch von Trusts zu verhindern.
Die Einkünfte aus Trustssteigen heute schnellerin eine höhere Steuerklasse an als die individuellen Grenzsteuersätze. Zum Beispiel würde jedes Treuhandeinkommen über $12.750 mit dem höchsten Steuersatz von 37 % besteuert.
Umgekehrt, wenn der Trust mit dem individuellen Steuersatz besteuert würde, würde das Trusteinkommen nicht mit dem höchsten Satz von 37 % besteuert, bis es 518.400 US-Dollar gemäß den Grenzsteuersätzen von 2020 und 523.600 US-Dollar gemäß den Grenzsteuersätzen von 2021 verdient hat.3 Mit anderen Worten, es braucht nicht so viel Einkommen, das in einem Trust erzielt wird, um in eine höhere Steuerklasse zu gelangen.
Infolgedessen ist ein Grantor Trust nicht die Art von Steuerparadies für wohlhabende Menschen, die es einmal war, bevor der IRS Änderungen daran vornahm. Grantor Trusts werden jedoch auch heute noch verwendet, da sie Eigenschaften aufweisen, die für den Grantor je nach Einkommen, Steuer und Familiensituation von Vorteil sein können.
Vorteile der Grantor Trust Rules
Grantor Trusts weisen mehrere Merkmale auf, die es den Eigentümern ermöglichen, die Trusts für ihre spezifischen Steuer- und Einkommenszwecke zu verwenden.
Vertrauenseinkommen
Die Einnahmen, die der Trust erwirtschaftet, werden mit dem Einkommensteuersatz des Zuschussgebers besteuert und nicht mit dem Trust selbst. In dieser Hinsicht bieten Grantor Trust Rules Einzelpersonen einen gewissen Steuerschutz, da die Steuersätze auf individueller Ebene im Allgemeinen günstiger sind als bei Trusts.
Begünstigte
Stipendiaten können auch die Begünstigten des Trusts sowie die darin enthaltenen Investitionen und Vermögenswerte ändern. Sie können auch einen Treuhänder anweisen, Änderungen vorzunehmen. Trustees sind Einzelpersonen oder Finanzunternehmen, die Vermögenswerte zugunsten eines Trusts und seiner Begünstigten halten und verwalten.
Widerruflich
Stipendiaten können das Vertrauen auch jederzeit rückgängig machen, solange sie zum Zeitpunkt der Entscheidung als geistig kompetent gelten. Diese Unterscheidung macht einen Grantor Trust zu einer Art widerruflichen Living Trust. Eine widerrufliche Vertrauensstellung ist eine Vertrauensstellung, die vom Eigentümer, Urheber oder Stifter geändert und gelöscht werden kann.
Ändern des Vertrauens
Es steht dem Erteilungsgeber jedoch auch frei, die Kontrolle über den Trust aufzugeben, was ihn zu einem unwiderruflichen Trust macht, der ohne Zustimmung der Begünstigten des Trusts nicht geändert oder aufgelöst werden kann. In diesem Fall zahlt der Trust selbst Steuern auf die von ihm erzielten Einnahmen und benötigt dann eine eigene Steueridentifikationsnummer (TIN).
Besondere Überlegungen
Trusts werden zu verschiedenen Zwecken gegründet, unter anderem um das Vermögen des Eigentümers in einer separaten juristischen Person zu speichern. Infolgedessen sollten sich Trust-Eigentümer der Risiken bewusst sein, dass der Trust in einen Grantor-Trust umgewandelt werden könnte.
Der Internal Revenue Service (IRS) definiert acht Ausnahmen, um das Auslösen des Grantor Trust Status zu vermeiden. Zum Beispiel, wenn der Trust nur einen einzigen Begünstigten hat, dem das Kapital und die Einnahmen aus dem Trust gezahlt werden. Oder wenn der Trust mehrere Begünstigte hat, die den Kapitalbetrag und die Einnahmen aus dem Trust gemäß ihrer Beteiligung am Trust erhalten.
So gelten die Trustregeln des Grantor für verschiedene Trusts
Die Trustregeln des Grantor-Trusts beschreiben auch bestimmte Bedingungen, unter denen ein unwiderruflicher Trust einige der gleichen Behandlungen wie ein widerruflicher Trust durch den IRS erhalten kann. Diese Situationen führen manchmal zur Gründung sogenannter vorsätzlich defekter Grantor Trusts.
In diesen Fällen ist ein Schenker für die Zahlung der Steuern auf die Einnahmen des Trusts verantwortlich, aber das Trustvermögen wird nicht zum Nachlass des Eigentümers angerechnet. Solche Vermögenswerte würden für das Vermögen eines Stipendiaten gelten, wenn die Person einen widerruflichen Trust betreibt, da die Person tatsächlich noch Eigentum des Trusts besitzen würde.
In einem unwiderruflichen Trust wird Eigentum im Wesentlichen aus dem Nachlass des Bewilligers in einen Trust übertragen, der dieses Eigentum effektiv besitzen würde. Einzelpersonen tun dies oft, um sicherzustellen, dass das Eigentum zum Zeitpunkt des Todes an Familienmitglieder weitergegeben wird. In diesem Fall kann eine Schenkungssteuer auf den Wert der Immobilie zum Zeitpunkt der Übertragung in den Trust erhoben werden, jedoch wird beim Tod des Schenkers keine Erbschaftssteuer fällig.
Grantor Trust Rules besagen auch, dass ein Trust zu einem Grantor Trust wird, wenn der Ersteller des Trusts zum Zeitpunkt der Übertragung von Vermögenswerten auf den Trust eine Rückführungsbeteiligung von mehr als 5% des Trustvermögens hat.
Ein Treuhandvertrag mit einem Grantor schreibt vor, wie Vermögenswerte nach dem Tod des Grantor verwaltet und übertragen werden. Letztendlich bestimmt das staatliche Recht, ob ein Trust widerruflich oder unwiderruflich ist, sowie die jeweiligen Auswirkungen.
Beispiele für Grantor Trust-Regeln
Einige der vom IRS festgelegten Regeln für die Vertrauensstellung des Gewährungsgebers lauten wie folgt:
- Die Befugnis, den Begünstigten eines Trusts hinzuzufügen oder zu ändern
- Die Befugnis, vom Trust ohne ausreichende Sicherheit Kredite aufzunehmen
- Die Befugnis, die Einnahmen aus dem Trust zur Zahlung von Lebensversicherungsprämien zu verwenden
- Die Befugnis, Änderungen an der Zusammensetzung des Trusts vorzunehmen, indem gleichwertige Vermögenswerte ersetzt werden